commit 31cb6975f7d2187542564c025017b117cc161f5d Author: Jean-François Martel Date: Mon Aug 10 13:33:03 2015 -0400 Migrage from unfuddle diff --git a/13755711 jpeg_preview_medium.jpg b/13755711 jpeg_preview_medium.jpg new file mode 100644 index 0000000..6e5eb94 Binary files /dev/null and b/13755711 jpeg_preview_medium.jpg differ diff --git a/2012/Facture 201208-001 corrigée.pdf b/2012/Facture 201208-001 corrigée.pdf new file mode 100644 index 0000000..d139a56 --- /dev/null +++ b/2012/Facture 201208-001 corrigée.pdf @@ -0,0 +1,39 @@ +Jean-François Martel Facture: 201208-001 + Date: 2012-08-23 +Gros Gin Électronique + +NEQ: 2268428648 + +624 40è Avenue + +Montréal +QC H8P2X8 +Tel.: (514)-552-3258 + +Client: À l'attention de M. Luc Chartrand + Rheinmetall Canada + 225, boulevard du Séminaire S. + Saint-Jean-Sur-Richelieu + QC J3B 8E9 + + Description Quantité Prix Montant + unitaire +Honoraires professionnels pour la période du +2012-05-07 au 2012-08-18. 124 heures 100 $/h 12,400.00 $ +Développement logiciel & matériel du circuit +imprimé "PA interface". + + Sous-total 12,400.00 $ + TPS (5%) # 852346444 RT001 620.00 $ + + Sous-total 13,020.00 $ + TVQ (9.5%) # 1065616293 TQ0001 1,236.90 $ + + Total: 14,256.90 $ + + Total à payer en CAD: 14,256.90 $ + +Notes: +Les termes de paiement sont de 30 jours net. +Prière d'adresser le paiement à Jean-François Martel + \ No newline at end of file diff --git a/2012/Facture 201208-001 corrigée.xls b/2012/Facture 201208-001 corrigée.xls new file mode 100644 index 0000000..44d4b94 Binary files /dev/null and b/2012/Facture 201208-001 corrigée.xls differ diff --git a/2012/Facture 201208-001.pdf b/2012/Facture 201208-001.pdf new file mode 100644 index 0000000..698b191 --- /dev/null +++ b/2012/Facture 201208-001.pdf @@ -0,0 +1,39 @@ +Jean-François Martel Facture: 201208-001 + Date: 2012-08-23 +Gros Gin Électronique + +NEQ: 2268428648 + +624 40è Avenue + +Montréal +QC H8P2X8 +Tel.: (514)-552-3258 + +Client: À l'attention de M. Luc Chartrand + Rheinmetall Canada + 225, boulevard du Séminaire S. + Saint-Jean-Sur-Richelieu + QC J3B 8E9 + + Description Quantité Prix Montant + unitaire +Honoraires professionnels pour la période du +2012-05-07 au 2012-08-18. 124 heures 100 $/h 12,400.00 $ +Développement logiciel & matériel du circuit +imprimé "PA interface". + + Sous-total 12,400.00 $ + TPS # 852346444 RT001 620.00 $ + + Sous-total 13,020.00 $ + TVQ # 1065616293 TQ0001 976.50 $ + + Total: 13,996.50 $ + + Total à payer en CAD: 13,996.50 $ + +Notes: +Les termes de paiement sont de 30 jours net. +Prière d'adresser le paiement à Jean-François Martel + \ No newline at end of file diff --git a/2012/Facture 201208-001.xls b/2012/Facture 201208-001.xls new file mode 100644 index 0000000..8feb76b Binary files /dev/null and b/2012/Facture 201208-001.xls differ diff --git a/2012/Facture 201209-002.pdf b/2012/Facture 201209-002.pdf new file mode 100644 index 0000000..73987cd --- /dev/null +++ b/2012/Facture 201209-002.pdf @@ -0,0 +1,39 @@ +Jean-François Martel Facture: 201209-002 + Date: 2012-09-27 +Gros Gin Électronique + +NEQ: 2268428648 + +624 40è Avenue + +Montréal +QC H8P2X8 +Tel.: (514)-552-3258 + +Client: À l'attention de M. Luc Chartrand + Rheinmetall Canada + 225, boulevard du Séminaire S. + Saint-Jean-Sur-Richelieu + QC J3B 8E9 + + Description Quantité Prix Montant + unitaire +Honoraires professionnels pour la période du +2012-08-19 au 2012-09-27. 62 heures 100 $/h 6,200.00 $ +Développement logiciel & matériel du circuit +imprimé "PA interface". + + Sous-total 6,200.00 $ + TPS (5%) # 852346444 RT001 310.00 $ + + Sous-total 6,510.00 $ + TVQ (9.5%) # 1065616293 TQ0001 618.45 $ + + Total: 7,128.45 $ + + Total à payer en CAD: 7,128.45 $ + +Notes: +Les termes de paiement sont de 30 jours net. +Prière d'adresser le paiement à Jean-François Martel + \ No newline at end of file diff --git a/2012/Facture 201209-002.xls b/2012/Facture 201209-002.xls new file mode 100644 index 0000000..6d817d4 Binary files /dev/null and b/2012/Facture 201209-002.xls differ diff --git a/2012/Facture 201212-003.pdf b/2012/Facture 201212-003.pdf new file mode 100644 index 0000000..9212c51 --- /dev/null +++ b/2012/Facture 201212-003.pdf @@ -0,0 +1,39 @@ +Jean-François Martel Facture: 201212-003 + Date: 2012-12-15 +Gros Gin Électronique + +NEQ: 2268428648 + +624 40è Avenue + +Montréal +QC H8P2X8 +Tel.: (514)-552-3258 + +Client: À l'attention de M. Luc Chartrand + Rheinmetall Canada + 225, boulevard du Séminaire S. + Saint-Jean-Sur-Richelieu + QC J3B 8E9 + + Description Quantité Prix Montant + unitaire +Honoraires professionnels pour la période du +2012-09-27 au 2012-12-14. 32 heures 100 $/h 3,200.00 $ +Développement logiciel & matériel du circuit +imprimé "PA interface". + + Sous-total 3,200.00 $ + TPS (5%) # 852346444 RT001 160.00 $ + + Sous-total 3,360.00 $ + TVQ (9.5%) # 1065616293 TQ0001 319.20 $ + + Total: 3,679.20 $ + + Total à payer en CAD: 3,679.20 $ + +Notes: +Les termes de paiement sont de 30 jours net. +Prière d'adresser le paiement à Jean-François Martel + \ No newline at end of file diff --git a/2012/Facture 201212-003.xls b/2012/Facture 201212-003.xls new file mode 100644 index 0000000..f3c73c0 Binary files /dev/null and b/2012/Facture 201212-003.xls differ diff --git a/2013/Banque Nationale en ligne.pdf b/2013/Banque Nationale en ligne.pdf new file mode 100644 index 0000000..216ab0c --- /dev/null +++ b/2013/Banque Nationale en ligne.pdf @@ -0,0 +1,56 @@ +Banque Nationale en ligne https://bvi.bnc.ca/bnc/page + + Courriel Aide Démo Messages Carte du site Sécurité + + Paiement de factures + + Étape 3 de 3 + + Bilan Paiement(s) complété(s) + + Comptes Factures Montant Confirmation + Historique + + Caractéristiques + + Demande d'ouverture Mrq Clic Tps/tvq 868.55 $ + Relevé en ligne Taxes GGE Revenu Québec + + Factures 1065616293000025002 + Payer + Total: 868.55 $ # 338559272 + Ajouter + + Modifier / Supprimer (2014-04-06) + + Factures en ligne + + postel Du compte : Progressif 46-706-90 (1133-1) Nouveau solde: 7,556.00 $ + Factures payées + + Virement Adresse courriel : jean-francois.martel@polymtl.ca + Mes comptes + Autre personne + Historique + Mes destinataires + Ajouter / Modifier + + Postdaté Votre transaction apparaîtra sur vos relevés : + REER en date du jour, si vous l'avez effectuée + + du lundi au vendredi avant 21 h. + + Forfait bancaire en date du prochain jour ouvrable, si vous l'avez effectuée + Marge de crédit + Cotisation REER après 21 h. + et plus... un samedi, un dimanche ou un jour férié. + + Taux et rendements + Simulateurs + Trouver une + succursale + + Support technique + +1 of 1 06/04/2014 10:21 + \ No newline at end of file diff --git a/2013/Declaration TPS TVQ 2013.pdf b/2013/Declaration TPS TVQ 2013.pdf new file mode 100644 index 0000000..67b3712 --- /dev/null +++ b/2013/Declaration TPS TVQ 2013.pdf @@ -0,0 +1,156 @@ +Revenu Québec - Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ https://www.services.mrq.gouv.qc.ca/RQEntrepriseCSEE/S3/S301/S30... + + MARTEL JEAN-FRANCOIS + + No d'entreprise du Québec (NEQ) + + : 2268428648 + + 6 avril 2014 No d'identification : 1065616293 + + Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ + + Accusé de réception + + Vous avez utilisé clicSÉQUR express et vous avez transmis les renseignements le 6 avril 2014 à 10 h 12 + min 17 s. Le numéro de référence est 000025002. + Il est recommandé de conserver le numéro de référence, car il est nécessaire pour effectuer un + paiement au moyen du service de paiement en ligne. + L'entreprise a un solde à payer. Vous pouvez faire son paiement par l'intermédiaire de notre service de + paiement en ligne, auquel vous pouvez accéder en cliquant sur Suivante. + + Dossier TQ0001 + Raison sociale GROS GIN ELECTRONIQUE + Numéro de compte TPS 852346444RT0001 + Période TPS/TVH Du 1er janvier 2013 au 31 décembre 2013 + Du 1er janvier 2013 au 31 décembre 2013 + Période TVQ 30 avril 2014 + + Date d'échéance + + Déclaration de la TPS/TVH + + Fournitures (chiffre d'affaires) (ligne 101) 5 800 + + Remboursement pour habitations neuves + + Montant du remboursement de la TPS/TVH pour 0 + + les constructeurs d'habitations neuves inclus dans + + les CTI (ligne 135) + + Remboursement relatif au régime de pension + + Montant du remboursement de la TPS/TVH relatif 0 + + au régime de pension inclus dans les CTI (ligne + + 136) + + Calcul de la taxe nette + + Total de la TPS/TVH exigible et des 290 + redressements (ligne 105) + 0 + Total des CTI et des redressements (ligne 108) − 290,00 + + TPS/TVH nette (ligne 109) = 290,00 + +1 of 3 06/04/2014 10:13 + Revenu Québec - Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ https://www.services.mrq.gouv.qc.ca/RQEntrepriseCSEE/S3/S301/S30... + + Autres crédits + + Remboursements 0 + Autres remboursements de TPS/TVH (ligne 1301) 0,00 + 0,00 + Sous-total des remboursements (ligne 111) = + + Total autres crédits de la TPS/TVH (ligne 112) = 0,00 + + Autres débits + + TPS/TVH exigible pour l'immeuble (ligne 114) 0 + 0 + TPS/TVH exigible pour les fournitures importées + + + (ligne 115) + + Total des redressements fiscaux transitoires = 0,00 + 0,00 + + Total de la déclaration de la TPS/TVH = 290,00 + Total de la TPS/TVH à remettre + + Déclaration de la TVQ 5 800 + Fournitures (chiffre d'affaires) (ligne 201) + + Calcul de la taxe nette + + Taxe exigible 578,55 + TVQ exigible (ligne 203) 0 + 0 + Redressements de la TVQ (ligne 204) + + 578,55 + TVQ exigible pour l'immeuble (ligne 214) + + 0 + Total de la TVQ exigible et des redressements = 0 + + (ligne 205) 0,00 + 578,55 + Remboursements de la taxe sur les intrants (RTI) + RTI (ligne 206) + + Redressements de RTI et RTI pour un immeuble + + + (ligne 207) + + Total des RTI et des redressements (ligne 208) = + + TVQ nette (ligne 209) = 578,55 + + (Montant ligne 205 – ligne 208) + + Autres crédits + +2 of 3 06/04/2014 10:13 + Revenu Québec - Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ https://www.services.mrq.gouv.qc.ca/RQEntrepriseCSEE/S3/S301/S30... + + Remboursements 0 + + Remboursements à l'intention des organismes de + services publics et autres remboursements (ligne + 211) + + Total autres crédits de la TVQ (ligne 212) = 0,00 − 0,00 + + Total de la déclaration de la TVQ 578,55 + + Total de la TVQ à remettre = 290,00 + 578,55 + Total pour l'ensemble de la déclaration 868,55 + + Total de la déclaration de la TPS/TVH + + Total de la déclaration de la TVQ + + + Total à remettre = + + Intention de paiement + + Prévoyez-vous faire un paiement d'ici le 30 avril 2014 (date Oui + + d'échéance) ou, si cette date est passée, d'ici les cinq prochains + + jours? + + Formulaire prescrit – Président‑directeur général + Déclaration d'exactitude + + Les renseignements sont exacts et complets. + + Cliquez sur Suivante pour accéder au service de paiement de Revenu Québec. + © Gouvernement du Québec + +3 of 3 06/04/2014 10:13 + \ No newline at end of file diff --git a/2013/Facture 201307-004.pdf b/2013/Facture 201307-004.pdf new file mode 100644 index 0000000..543201c --- /dev/null +++ b/2013/Facture 201307-004.pdf @@ -0,0 +1,34 @@ +Jean-François Martel Facture: 201307-004 + Date: 2013-07-20 +Gros Gin Électronique +NEQ: 2268428648 +624 40è Avenue +Montréal +QC H8P2X8 +Tel.: (514)-552-3258 + +Client: Lito Green Motion inc. + 794 Guimond + Longueil, Québec + J4G1T5 + CANADA + + Description Quantité Prix Montant + unitaire +Honoraires professionnels pour la période du +2013-03-05 au 2013-07-20. 100 heures 50 $/h 5,000.00 $ +Développement logiciel de l'interface Sora. +Réf. P.O. #00311 + + Sous-total 5,000.00 $ + TPS (5%) # 852346444 RT001 250.00 $ + TVQ (9.975%) # 1065616293 TQ0001 498.75 $ + + Total: 5,748.75 $ + + Total à payer en CAD: 5,748.75 $ + +Notes: +Les termes de paiement sont de 30 jours net. +Prière d'adresser le paiement à Jean-François Martel + \ No newline at end of file diff --git a/2013/Facture 201307-004.xls b/2013/Facture 201307-004.xls new file mode 100644 index 0000000..d9d537a Binary files /dev/null and b/2013/Facture 201307-004.xls differ diff --git a/2013/Facture 201309-005.pdf b/2013/Facture 201309-005.pdf new file mode 100644 index 0000000..44fa80b --- /dev/null +++ b/2013/Facture 201309-005.pdf @@ -0,0 +1,36 @@ +Jean-François Martel Facture: 201309-005 + Date: 2013-09-18 +Gros Gin Électronique + +NEQ: 2268428648 + +624 40è Avenue + +Montréal +QC H8P2X8 +Tel.: (514)-552-3258 + +Client: À l'attention de M. Luc Chartrand + Rheinmetall Canada + 225, boulevard du Séminaire S. + Saint-Jean-Sur-Richelieu + QC J3B 8E9 + + Description Quantité Prix Montant + 8 heures unitaire +Honoraires professionnels +Développement logiciel & support à l'équipe de 100 $/h 800.00 $ +développement pour le circuit "PA interface". + + Sous-total 800.00 $ + TPS (5%) # 852346444 RT001 40.00 $ + TVQ (9.975%) # 1065616293 TQ0001 79.80 $ + + Total: 919.80 $ + + Total à payer en CAD: 919.80 $ + +Notes: +Les termes de paiement sont de 30 jours net. +Prière d'adresser le paiement à Jean-François Martel + \ No newline at end of file diff --git a/2013/Facture 201309-005.xls b/2013/Facture 201309-005.xls new file mode 100644 index 0000000..0be01ed Binary files /dev/null and b/2013/Facture 201309-005.xls differ diff --git a/2013/Revenu Québec - Paiement en ligne.pdf b/2013/Revenu Québec - Paiement en ligne.pdf new file mode 100644 index 0000000..8840187 --- /dev/null +++ b/2013/Revenu Québec - Paiement en ligne.pdf @@ -0,0 +1,42 @@ +Revenu Québec - Paiement en ligne https://www.services.mrq.gouv.qc.ca/RQEntrepriseCSEE/S3/S301/S30... + + MARTEL JEAN-FRANCOIS + + No d'entreprise du Québec (NEQ) + + : 2268428648 + + 6 avril 2014 No d'identification : 1065616293 + + Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ + + Paiement en ligne + + Prenez connaissance des instructions ci-dessous. + + Type Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ + Numéro de référence 000025002 + Total à payer 868,55 + Date d'échéance 30 avril 2014 + Institution financière Banque Nationale – Services bancaires – Particuliers + + Instructions + + Pour effectuer le paiement en ligne, vous aurez besoin notamment des informations suivantes. Nous vous + suggérons de les noter ou d'imprimer la présente page, vous aurez ainsi les informations à votre portée + lorsque vous serez sur le site de la Banque Nationale. + + Nom du fournisseur : REVENU QUÉBEC – SERVICES CLIC REVENU – TPS/TVH‑TVQ + Numéro de référence : 1065616293000025002 + + Pour être redirigé vers le site de la banque, cliquez sur l'hyperlien ci-dessous. Une fois sur le site, ouvrez + une session. Suivez les instructions qui vous concernent et sélectionnez l'option relative au paiement des + factures. Vous éviterez ainsi d'effectuer un paiement en double et de payer les frais liés à l'utilisation d'un + autre service. + + Banque Nationale – Services bancaires – Particuliers + + © Gouvernement du Québec + +1 of 1 06/04/2014 10:15 + \ No newline at end of file diff --git a/2013/TPS TVQ 2013.xls b/2013/TPS TVQ 2013.xls new file mode 100644 index 0000000..fe5ea44 Binary files /dev/null and b/2013/TPS TVQ 2013.xls differ diff --git a/2014/Credit CR201405-006.pdf b/2014/Credit CR201405-006.pdf new file mode 100644 index 0000000..e5657e2 --- /dev/null +++ b/2014/Credit CR201405-006.pdf @@ -0,0 +1,30 @@ +Jean-François Martel Note de crédit: CR201405-006 + Date: 2014-12-30 +Gros Gin Électronique +NEQ: 2268428648 +935 Lacasse +Montréal +QC H4C2Z2 +Tel.: (514)-360-5589 + +Client: Lito Green Motion inc. + 794 Guimond + Longueil, Québec + J4G1T5 + CANADA + + Description Quantité Prix Montant + +Note de crédit pour compenser problème unitaire +software. + 1 4021 4,021.00 $ +Crédit programmation + + Sous-total 4,021.00 $ + TPS (5%) # 852346444 RT001 201.05 $ + TVQ (9.975%) # 1065616293 TQ0001 401.09 $ + + Total: 4,623.14 $ + + Total crédit en CAD: 4,623.14 $ + \ No newline at end of file diff --git a/2014/Credit CR201405-006.xls b/2014/Credit CR201405-006.xls new file mode 100644 index 0000000..a1fbf41 Binary files /dev/null and b/2014/Credit CR201405-006.xls differ diff --git a/2014/Facture 201405-006.pdf b/2014/Facture 201405-006.pdf new file mode 100644 index 0000000..c019907 --- /dev/null +++ b/2014/Facture 201405-006.pdf @@ -0,0 +1,34 @@ +Jean-François Martel Facture: 201405-006 + Date: 2014-05-08 +Gros Gin Électronique +NEQ: 2268428648 +935 Lacasse +Montréal +QC H4C2Z2 +Tel.: (514)-360-5589 + +Client: Lito Green Motion inc. + 794 Guimond + Longueil, Québec + J4G1T5 + CANADA + + Description Quantité Prix Montant + +Honoraires professionnels pour la période du unitaire +2013-08-21 au 2014-05-28. +Développement logiciel de l'interface Sora. 150 50 7,500.00 $ +Réf. P.O. #00352 & PO #00374 + + Sous-total 7,500.00 $ + TPS (5%) # 852346444 RT001 375.00 $ + TVQ (9.975%) # 1065616293 TQ0001 748.13 $ + + Total: 8,623.13 $ + + Total à payer en CAD: 8,623.13 $ + +Notes: +Les termes de paiement sont de 30 jours net. +Prière d'adresser le paiement à Jean-François Martel + \ No newline at end of file diff --git a/2014/Facture 201405-006.xls b/2014/Facture 201405-006.xls new file mode 100644 index 0000000..76ceeca Binary files /dev/null and b/2014/Facture 201405-006.xls differ diff --git a/2014/Revenu Québec - Paiement en ligne.pdf b/2014/Revenu Québec - Paiement en ligne.pdf new file mode 100644 index 0000000..9699cfb --- /dev/null +++ b/2014/Revenu Québec - Paiement en ligne.pdf @@ -0,0 +1,42 @@ +Revenu Québec - Paiement en ligne https://www.services.mrq.gouv.qc.ca/RQEntrepriseCSEE/S3/S301/S30... + + MARTEL JEAN-FRANCOIS + + No d'entreprise du Québec (NEQ) + + : 2268428648 + + 15 mars 2015 No d'identification : 1065616293 + + Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ + + Paiement en ligne + + Prenez connaissance des instructions ci-dessous. + + Type Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ + Numéro de référence 000035008 + Total à payer 520,98 + Date d'échéance 30 avril 2015 + Institution financière Banque Nationale – Services bancaires – Particuliers + + Instructions + + Pour effectuer le paiement en ligne, vous aurez besoin notamment des informations suivantes. Nous vous + suggérons de les noter ou d'imprimer la présente page, vous aurez ainsi les informations à votre portée + lorsque vous serez sur le site de la Banque Nationale. + + Nom du fournisseur : REVENU QUÉBEC – SERVICES CLIC REVENU – TPS/TVH‑TVQ + Numéro de référence : 1065616293000035008 + + Pour être redirigé vers le site de la banque, cliquez sur l'hyperlien ci-dessous. Une fois sur le site, ouvrez + une session. Suivez les instructions qui vous concernent et sélectionnez l'option relative au paiement des + factures. Vous éviterez ainsi d'effectuer un paiement en double et de payer les frais liés à l'utilisation d'un + autre service. + + Banque Nationale – Services bancaires – Particuliers + + © Gouvernement du Québec + +1 of 1 15/03/2015 14:34 + \ No newline at end of file diff --git a/Déductions/2012/Dealextreme Account Manager - OrderDetail 2.pdf b/Déductions/2012/Dealextreme Account Manager - OrderDetail 2.pdf new file mode 100644 index 0000000..1879f7c --- /dev/null +++ b/Déductions/2012/Dealextreme Account Manager - OrderDetail 2.pdf @@ -0,0 +1,93 @@ +Dealextreme Account Manager - OrderDetail https://my.dx.com/MyOrders/OrderDetail/120830001071276370 + + Free shipping to CA $ Hi, jfmartel [Logout] My Account Order Tracking Help + + Search in 80,000+ Gadgets... 0 + sunglasses, led light, headphones, micro sd 32gb, hdmi cable, new ipad SHOPPING CART + + DealExtreme » My Account » My Orders » 120830001071276370 + + Order Received Payment Received Full Shipped Done + 8/30/2012 2:50 PM + + Order Number: 120830001071276370 Download Invoice + Order Status: Completed Available Actions + + Thank you for shopping, welcome you to the transaction and product for evaluation. + + Live Chat by LivePerson + + Status Tracking Payment Shipments + + Date Status Notes + 11/4/2012 11:34:50 AM Completed Delivery confirmed or no order enquiry within 40 days from shipment. + FullShipment + 9/7/2012 5:41:31 AM PrepareShipment All items have been shipped. + 9/6/2012 6:19:17 PM PaymentConfirmed Order is being prepared for shipment. + 8/30/2012 2:50:36 PM PendingPayment Payment verified. Order is being processed. + 8/30/2012 2:50:29 PM Order has been created, awaiting payment. + + Order Detail + + Shipping Options + Name: Jean-Francois Martel + + Street1: 624 40e avenue + Street2: + + City: Montreal + State/Province: Quebec + Country/Region: CANADA + + PostalCode: H8P 2X8 + Phone: 5145523258 + + Shipping Method: SuperSaver + + Memos + + Items + + SKU Product Name Purchase Price Discount Ordered Qty Gift Qty Shipped Qty Operations + + 134110 Plastic Multimeter Test Hook Clip Grabbers for PCB SMD IC - Red (20-Piece) USD$ 2.60 USD$ 0.00 1 0 1 Review + Re-Order + + 134129 Plastic Multimeter Test Hook Clip Probes for PCB IC - Black (20-Piece Pack) USD$ 2.60 USD$ 0.00 1 0 1 Review + + Re-Order + +1 of 2 12/3/2012 20:07 + Dealextreme Account Manager - OrderDetail https://my.dx.com/MyOrders/OrderDetail/120830001071276370 + + 131141 Electric Double Stud Binding Post DIY Parts - Black + Red (5-Piece) USD$ 6.70 USD$ 0.00 1 0 1 Review + + Re-Order + + Goods Total: USD$ 11.90 + + Shipping Fee: USD$ 0.00 + - Discount Total: USD$ 0.00 + + Grand Total: USD$ 11.90 + + Customer Service Express Partner with DX Policy & Information DX Everywhere Follow Us + + Customer Service Express Affiliate Program About Us iPhone App Subscribe to win amazing monthly prizes! + Frequently Asked Questions Dropship Privacy Statement Android App Enter your Email address + Help & Knowledge Base Wholesale Conditions of Use Mobile Site + Order Tracking See All Site Map RSS Feed + + © 2006~2012 DX.com. 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The available portion has been + shipped first. The rest will be shipped later. + Order is being prepared for shipment. + + Order Detail + + Shipping Options + + Name: Jean-Francois Martel + Street1: 624 40e avenue + Street2: + + City: Montreal + State/Province: Quebec + Country/Region: CANADA + + PostalCode: H8P 2X8 + Phone: 514-552-3258 + + Shipping Method: Standard + + Memos + + Items Purchase Ordered Gift Shipped + SKU + Product Name Discount Operations + 30573 + 80207 RIGOL DS1052E 5.6" TFT LCD 50MHz 2-Channel Digital Color Storage Price Qty Qty Qty + Oscilloscope + USD$ 1 0 1 Review + 30cm Breadboard Wires for Electronic DIY (40-Cable Pack) USD$ 345.60 0.00 + Re-Order + + USD$ 4.90 USD$ 1 0 1 Review + + 0.00 Re-Order + +1 of 2 12/3/2012 18:34 + Dealextreme Account Manager - OrderDetail https://my.dx.com/MyOrders/OrderDetail/120805001060521801 + + 80208 Breadboard Jumper Wires for Electronic DIY (70-Cable Pack) USD$ 3.50 USD$ 1 0 1 Review + 119157 Professional DIY Soldering Aid Tools (6-Piece Set) + 0.00 Re-Order + + USD$ 10.30 USD$ 1 0 1 Review + + 0.00 Re-Order + + Goods Total: USD$ 364.30 + + Shipping Fee: USD$ 0.00 + - Discount Total: USD$ 0.00 + + Grand Total: USD$ 364.30 + + Customer Service Express Partner with DX Policy & Information DX Everywhere Follow Us + + Customer Service Express Affiliate Program About Us iPhone App Subscribe to win amazing monthly prizes! + Frequently Asked Questions Dropship Privacy Statement Android App Enter your Email address + Help & Knowledge Base Wholesale Conditions of Use Mobile Site + Order Tracking See All Site Map RSS Feed + + © 2006~2012 DX.com. 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PRICE + DESCRIPTION UNIT PRICE + $23.98 +Ship Level: 0101 + $6.93 +2 M501-1032 Sabrent SBT-USC1M Cable Adapter - 1' ft, USB 2.0 to $11.99 +1 B451-908817 DB9, Blue $6.93 $22.99 +1 A208-1425 MPN: SBT-USC1M $53.90 + $22.99 + Inland 08817 USB 2.0 Hub - 7 Port, Up to 480Mbps, $9.02 + Plug and Play $6.37 + MPN: 08817 $69.29 + + ADATA AUSDH32GCL4-RA1 microSDHC Flash Card - + 32GB, Class 4, SD Adapter Included + MPN: AUSDH32GCL4-RA1 + + Net Product: + Sales Tax: + P & H: + + Invoice Total: + + INVOICED TOTAL + + Net Product: $53.90 + Sales Tax: $9.02 + $6.37 + Shipping & Handling: + Total Shipment: $69.29 + +TigerDirect.ca +55-G East Beaver Creek Road +Richmond Hill, Ontario +L4B 1E5 +Canada +QST/TVQ #1208607843 TQ0001 +GST/HST# R103676441 +MAN: RST# 066328-6 + \ No newline at end of file diff --git a/Déductions/2012/Order Tiger Direct.pdf b/Déductions/2012/Order Tiger Direct.pdf new file mode 100644 index 0000000..d161a98 --- /dev/null +++ b/Déductions/2012/Order Tiger Direct.pdf @@ -0,0 +1,124 @@ +Order Number https://www.tigerdirect.ca/cgisec/OrderNumber.asp?ishop=&bucket=1 + + Hello, Jean-francois Martel. Logout My Account Free Catalog Track Your Order Rebate Center Wish Lists Help Contact Us + + Search by Keyword or Item # $53.90 (4 Items) + + Thank you for your Order! Your purchase is complete + + Your Order Number is: D1336229 + + Date: 8/13/2012 4:31:14 PM EST + + Billing Information: Shipping Information: + + jean-Francois Martel jean-Francois Martel + + 624 40e avenue 624 40e avenue + CANADA CANADA + Montreal, QC H8P2X8 Montreal, QC H8P2X8 + (514) 680-2182 (514) 680-2182 + + Payment Method Ship Method + Credit Card UPS WorldShip CA + + Product Details: Quantity Price Ext. Price + 1 + Product Description 1 $ 22.99 $ 22.99 + 2 + ADATA AUSDH32GCL4-RA1 microSDHC Flash Card - 32GB, Class 4, SD Adapter $ 6.93 $ 6.93 + Included $ 11.99 $ 23.98 + Subtotal: $ 53.9 + Inland 08817 USB 2.0 Hub - 7 Port, Up to 480Mbps, Plug and Play + + Sabrent SBT-USC1M Cable Adapter - 1' ft, USB 2.0 to DB9, Blue + + Order Details: $53.90 + $6.37 + Product Total $9.03 + Shipping & Handling $69.30 + PST / GST + Order Total + + Customers with similar purchases also like the following items: + + Sabrent 1-Foot USB to Ultra ULT31502 5 Outlet Sabrent SBT-AL15Y + Serial Adapter 1000VA 600w UPS w/ + AVR + + $11.99 $11.99 $126.99 $11.99 + + Please write this down if you wish to track this order in our system. You will receive an Order Confirmation via + email shortly. + + Note: + If you do not receive the confirmation message within next several hours, check your spam folder in case the + confirmation email got delivered there instead of your inbox. If so, select the confirmation message and click This is + Not Spam (AOL), Not Junk (Hotmail), Not Spam (Yahoo), Not Spam (Gmail) or the like, which will allow future + messages to get through. + + To ensure security, this order may require voice confirmation with our Credit Department prior to shipping. If this is + necessary, a representative will call or email you while processing your order. Pricing and availability are subject to + +1 of 2 8/13/2012 4:31 PM + Order Number https://www.tigerdirect.ca/cgisec/OrderNumber.asp?ishop=&bucket=1 + + change. We reserve the right to cancel any order before it is shipped. + + Multiple Items + If you ordered multiple items, we may deliver them in separate shipments to ensure the fastest service. However, you + won't be charged additional shipping fees for this faster service. + + Order Tracking + Tracking the status of your order is easy. All you need is your email address and password. 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To ensure accurate delivery, your signature is always + required. + + This receipt of order does not signify our acceptance of your order, nor does it constitute confirmation of our offer to + sell. + + Company Info Security & Privacy Services & Support Shipping & Returns Email Deal Alerts + + About Us Privacy Policy Help & FAQs Shipping Policy Sign up to receive special offers and deals. + Contact Us Terms & Conditions Product Recalls Delivery Times + Careers Gift Ideas Online Returns Enter your email address + Testimonials Shop by Brand Return Policy + Affiliate Program Email This Page + Corporate Sales + Store Locator + Site Map + + Priority code is: CANEM2576 Share & Connect + + Need help? We're available at 1-800-800-8300 + + Copyright © 2011 TigerDirect.ca, Inc. All rights reserved. 55 East Beaver Creek Rd. Unit G, Richmond Hill, ON, Canada, L4B 1E5 + Select a country: US CA UK IE DE AT CH IT FR BE NL SE ES PT + + TigerDirect is not responsible for typographical or photographic errors. Prices and specifications are subject to change without notice. + *Price after manufacturer mail-in rebate. Restrictions apply. + All prices in Canadian dollars. No additional duties or fees. + †This product is factory recertified. + †† Coupons cannot be combined with any other coupon, offer, sale or discount. Coupons are not applicable to prior orders. Coupons are subject to change without notice. One coupon redeemable + per item per customer. Not redeemable for cash. Limited to stock on hand. (ANY OTHER USE CONSTITUTES FRAUD) + TigerDirect, TigerDirect Canada and TigerDirect.ca are registered trademarks of TigerDirect, Inc. All other trademarks and copyrights are the property of their respective owners. Some images used + herein were obtained from Jupiterimages Corporation. ©2008 Jupiterimages Corporation. + +2 of 2 8/13/2012 4:31 PM + \ No newline at end of file diff --git a/Déductions/2012/Power Supply.pdf b/Déductions/2012/Power Supply.pdf new file mode 100644 index 0000000..3a5489d --- /dev/null +++ b/Déductions/2012/Power Supply.pdf @@ -0,0 +1,73 @@ + Page 1 of 2 + +Jean-Francois Martel + +From: service@intl.paypal.com + +Sent: November 11, 2012 13:34 + +To: Jean-Francois Martel + +Subject: Receipt for your payment to weberdisplays@yahoo.com + + Nov 11, 2012 10:33:58 PST + Transaction ID: 2NL51389XH277331D + +Hello Jean-Francois Martel, + +You sent a payment of $167.98 USD to weberdisplays@yahoo.com + + We've asked the seller to ship. + Thanks for using PayPal. To see all the transaction details, log in to your PayPal account. +It may take a few moments for this transaction to appear in your account. + + Seller Note to seller + weberdisplays@yahoo.com You haven't included a note. + + Shipping address - confirmed Shipping details + Jean-François Martel The seller hasn’t provided any shipping details yet. + 624 40e avenue + Montreal QC H8P 2X8 + Canada + + Description Unit price Qty Amount + $79.99 USD + 30V 5A DC Power Supply with Handle, Lab Grade 2 $159.98 USD + 305D Digital Precision New + Item# 120976852476 + + Shipping and handling $0.00 USD + Insurance - not offered ---- + + Tax $8.00 USD + + Total $167.98 USD + + Payment $167.98 USD + This charge will appear on your credit card statement as "PAYPAL + + *WEBERDISPLA" + Payment sent to weberdisplays@yahoo.com + + From amount $172.83 CAD + + To amount $167.98 USD + + Exchange rate: 1 Canadian Dollar = 0.971937 U.S. Dollars + +Issues with this transaction? +You have 45 days from the date of the transaction to open a dispute in the Resolution Center. + +2013-04-13 + Page 2 of 2 + + Questions? Go to the Help Center at: www.paypal.com/ca/help. + Please do not reply to this email. This mailbox is not monitored and you will not receive a response. For assistance, log in to + your PayPal account and click Help in the top right corner of any PayPal page. + You can receive plain text emails instead of HTML emails. To change your Notifications preferences, log in to your account, + go to your Profile, and click My settings. + Copyright © 1999-2012 PayPal. All rights reserved. + PayPal Email ID PP843 + +2013-04-13 + \ No newline at end of file diff --git a/Déductions/2012/Reçus GGE.pdf b/Déductions/2012/Reçus GGE.pdf new file mode 100644 index 0000000..d03dbc5 --- /dev/null +++ b/Déductions/2012/Reçus GGE.pdf @@ -0,0 +1 @@ + \ No newline at end of file diff --git a/Déductions/2013/Commande Complétée - Future Shop.pdf b/Déductions/2013/Commande Complétée - Future Shop.pdf new file mode 100644 index 0000000..7725a67 --- /dev/null +++ b/Déductions/2013/Commande Complétée - Future Shop.pdf @@ -0,0 +1,26 @@ +Commande Complétée - Future Shop https://www-ssl.futureshop.ca/Order/OrderComplete.aspx?path=e13b3a... + + Retour au panier + + Merci de magasiner à Future Shop! + + Veuillez imprimer cette page et la conserver dans vos dossiers (nous enverrons également ces informations à jean-francois.martel@polymtl.ca + Numéro de commande: 292520012 + Date de la commande: 17 mars, 2014, 13:12:46 (PST) + + Et après? + Imprimez les détails de la commande aux fins de référence. + Consultez l’historique de la commande en ouvrant une session. + Vous devez annuler votre commande? Allez à la page de détails de la commande. + Des questions? Contactez le service à la clientèle au1 800 663-2275 (de 8 h à minuit, heurede l’Est, 7 jours par semaine). + + RETOURS SANS TRACAS + S’il y a un problème avec votre achat, retournez votre article par la poste ou à l’un de nos magasins. + + SÉCURITÉ ET CONFIDENTIALITÉ + Toutes les transactions sur futureshop.ca sont sécuritaires. Tout renseignement personnel que vous nous fournissez est traité selon notre politique de confidentialité. + + © 2014 Future Shop. Tous droits réservés. Usage personnel, non commercial seulement. + +1 of 1 17/03/2014 16:13 + \ No newline at end of file diff --git a/Déductions/2013/No-IP Members Portal.pdf b/Déductions/2013/No-IP Members Portal.pdf new file mode 100644 index 0000000..1c56129 --- /dev/null +++ b/Déductions/2013/No-IP Members Portal.pdf @@ -0,0 +1,20 @@ +No-IP Members Portal: http://www.noip.com/members/checkout/success.php + + Your No-IP Account Support Signed in as: jean-francois.martel@polymtl.ca Sign Out + + Hosts/Redirects DNS Hosting Domain Registration Mail SSL Certificates Monitoring Backup DNS Renew/Activate + + Get Connected Been using No-IP for many years, Company Services Support + i’ve yet to have a single problem + Translate with it. Works Awesome! API Auto Renew Contact Support + Select Language ▼ OEM Partners Add Domain Support Center + Careers Add Mail Can You See Me + Legal Add SSL + + Sitemap | Terms of Service | Privacy Policy ©1999-2013 No-IP.com - Vitalwerks Internet Solutions, LLC. All Rights Reserved. + +1 of 2 04/07/2013 15:25 + No-IP Members Portal: http://www.noip.com/members/checkout/success.php + +2 of 2 04/07/2013 15:25 + \ No newline at end of file diff --git a/Déductions/2013/déductions.xls b/Déductions/2013/déductions.xls new file mode 100644 index 0000000..684e0aa Binary files /dev/null and b/Déductions/2013/déductions.xls differ diff --git a/F7.4-02_purchase order_00311.pdf b/F7.4-02_purchase order_00311.pdf new file mode 100644 index 0000000..c0937ef --- /dev/null +++ b/F7.4-02_purchase order_00311.pdf @@ -0,0 +1,32 @@ + PURCHASE ORDER + +794 Guimond +Longueuil (Québec) +J4G 1T5 +CANADA + + Date : 2013-03-05 Ship to: +P.O. Number : 00311 + Lito Green Motion inc. + Vendor: Jean-François Martel 794 Guimond + Longueuil, Québec + Gros Gin Électronique J4G 1T5 + NEQ: 2268428648 CANADA + 624, 40è Avenue Montréal (QC) H8P2X8 + Tel.: (514)-552-3258 + Cell.: (514) 442-1214 + #TPS: 852346444 RT001 + #TVQ: 1065616293 TQ0001 + +Item Description Qty Rate Amount + 1 100 heures de programmation interface 100 + 50 5 000,00 $ + + Sous-total 5,0% 5 000,00 $ + TPS 9,5% 250,00 $ + TVQ 498,75 $ + + TOTAL 5 748,75 $ + +F7.4-02_Purchase order 2010-10-08 + \ No newline at end of file diff --git a/F7.4-02_purchase order_00352.pdf b/F7.4-02_purchase order_00352.pdf new file mode 100644 index 0000000..0ea1a54 --- /dev/null +++ b/F7.4-02_purchase order_00352.pdf @@ -0,0 +1,32 @@ + PURCHASE ORDER + +794 Guimond +Longueuil (Québec) +J4G 1T5 +CANADA + + Date : 2013-08-21 Ship to: +P.O. Number : 00352 + Lito Green Motion inc. + Vendor: Jean-François Martel 794 Guimond + Longueuil, Québec + Gros Gin Électronique J4G 1T5 + NEQ: 2268428648 CANADA + 624, 40è Avenue Montréal (QC) H8P2X8 + Tel.: (514)-552-3258 + Cell.: (514) 442-1214 + #TPS: 852346444 RT001 + #TVQ: 1065616293 TQ0001 + +Item Description Qty Rate Amount + 1 100 heures de programmation interface 100 + 50 5 000,00 $ + + Sous-total 5,0% 5 000,00 $ + TPS 9,5% 250,00 $ + TVQ 498,75 $ + + TOTAL 5 748,75 $ + +F7.4-02_Purchase order 2010-10-08 + \ No newline at end of file diff --git a/F7.4-02_purchase order_00374.pdf b/F7.4-02_purchase order_00374.pdf new file mode 100644 index 0000000..2291f30 --- /dev/null +++ b/F7.4-02_purchase order_00374.pdf @@ -0,0 +1,30 @@ +794 Guimond PURCHASE ORDER +Longueuil (Québec) +J4G 1T5 Ship to: +CANADA + Lito Green Motion inc. + Date : 2014-04-02 794 Guimond +P.O. Number : 00374 Longueuil, Québec + J4G 1T5 + Vendor: Jean-François Martel CANADA + + Gros Gin Électronique + NEQ: 2268428648 + 935, Lacasse, Montréal (QC) H4C 2Z2 + Cell.: (514) 442-1214 + #TPS: 852346444 RT001 + #TVQ: 1065616293 TQ0001 + +Item Description Qty Rate Amount + 1 + 60 heures de programmation interface 60 50 3 000,00 $ + et USB update + + Sous-total 5,0% 3 000,00 $ + TPS 9,5% 150,00 $ + TVQ 299,25 $ + + TOTAL 3 449,25 $ + +F7.4-02_Purchase order 2010-10-08 + \ No newline at end of file diff --git a/Facture Template 2013.xls b/Facture Template 2013.xls new file mode 100644 index 0000000..5f98448 Binary files /dev/null and b/Facture Template 2013.xls differ diff --git a/Facture Template.xls b/Facture Template.xls new file mode 100644 index 0000000..4f57fb6 Binary files /dev/null and b/Facture Template.xls differ diff --git a/Hours_Log 2012-12-15.xls b/Hours_Log 2012-12-15.xls new file mode 100644 index 0000000..c3d3ef2 Binary files /dev/null and b/Hours_Log 2012-12-15.xls differ diff --git a/Revenu Québec - Déclaration de la TPS_TVH et de la TVQ.pdf b/Revenu Québec - Déclaration de la TPS_TVH et de la TVQ.pdf new file mode 100644 index 0000000..a715eef --- /dev/null +++ b/Revenu Québec - Déclaration de la TPS_TVH et de la TVQ.pdf @@ -0,0 +1,155 @@ +Revenu Québec - Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ https://www.services.mrq.gouv.qc.ca/RQEntrepriseCSEE/S3/S301/S30... + + 28 février 2013 MARTEL JEAN-FRANCOIS 2268428648 + No d'entreprise du Québec (NEQ) 1065616293 + + : + No d'identification : + + Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ + + Accusé de réception + + Vous avez utilisé clicSÉQUR express et vous avez transmis les renseignements le 28 février 2013 à 15 + h 52 min 58 s. Le numéro de référence est 000015007. + Il est recommandé de conserver le numéro de référence, car il est nécessaire pour effectuer un + paiement au moyen du service de paiement en ligne. + L'entreprise a un solde à payer. Vous pouvez faire son paiement par l'intermédiaire de notre service de + paiement en ligne, auquel vous pouvez accéder en cliquant sur Suivante. + + Dossier TQ0001 + Raison sociale GROS GIN ELECTRONIQUE + Numéro de compte TPS 852346444RT0001 + Période TPS/TVH Du 9 août 2012 au 31 décembre 2012 + Période TVQ Du 9 août 2012 au 31 décembre 2012 + Date d'échéance 30 avril 2013 + + Déclaration de la TPS/TVH + + Fournitures (chiffre d'affaires) (ligne 101) 21 800 + + Remboursement pour habitations neuves + + Montant du remboursement de la TPS/TVH pour 0 + + les constructeurs d'habitations neuves inclus + + dans les CTI (ligne 135) + + Remboursement relatif au régime de pension + + Montant du remboursement de la TPS/TVH relatif 0 + + au régime de pension inclus dans les CTI (ligne + + 136) + + Calcul de la taxe nette + + Total de la TPS/TVH exigible et des 1 090 + redressements (ligne 105) + + Total des CTI et des redressements (ligne 108) − 0 + + TPS/TVH nette (ligne 109) = 1 090,00 1 090,00 + +1 of 3 2013-02-28 3:54 PM + Revenu Québec - Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ https://www.services.mrq.gouv.qc.ca/RQEntrepriseCSEE/S3/S301/S30... + + Autres crédits + + Remboursements 0 + + Autres remboursements de TPS/TVH (ligne 0,00 + 1301) 0,00 + + Sous-total des remboursements (ligne 111) = + + Total autres crédits de la TPS/TVH (ligne 112) = 0,00 + 0,00 + Autres débits 1 090,00 + + TPS/TVH exigible pour l'immeuble (ligne 114) 0 2 174,55 + 0 + TPS/TVH exigible pour les fournitures importées + + + (ligne 115) + + Total des redressements fiscaux transitoires = 0,00 + + + Total de la déclaration de la TPS/TVH = + Total de la TPS/TVH à remettre 21 800 + + Déclaration de la TVQ + Fournitures (chiffre d'affaires) (ligne 201) + + Calcul de la taxe nette + + Taxe exigible 2 174,55 + TVQ exigible (ligne 203) 0 + 0 + Redressements de la TVQ (ligne 204) + + 2 174,55 + TVQ exigible pour l'immeuble (ligne 214) + + 0 + Total de la TVQ exigible et des redressements = 0 + + (ligne 205) 0,00 + 2 174,55 + Remboursements de la taxe sur les intrants (RTI) + RTI (ligne 206) + + Redressements de RTI et RTI pour un immeuble + + + (ligne 207) + + Total des RTI et des redressements (ligne 208) = + + TVQ nette (ligne 209) = + + (Montant ligne 205 – ligne 208) + + Autres crédits + +2 of 3 2013-02-28 3:54 PM + Revenu Québec - Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ https://www.services.mrq.gouv.qc.ca/RQEntrepriseCSEE/S3/S301/S30... + + Remboursements 0 + + Remboursements à l'intention des organismes + de services publics et autres remboursements (ligne + + 211) + + Total autres crédits de la TVQ (ligne 212) = 0,00 − 0,00 + + Total de la déclaration de la TVQ 2 174,55 + + Total de la TVQ à remettre = 1 090,00 + 2 174,55 + Total pour l'ensemble de la déclaration 3 264,55 + + Total de la déclaration de la TPS/TVH + + Total de la déclaration de la TVQ + + + Total à remettre = + + Intention de paiement + + Prévoyez-vous faire un paiement d'ici le 30 avril 2013 (date Oui + + d'échéance) ou, si cette date est passée, d'ici les cinq prochains + + jours? + + Formulaire prescrit – Président‑directeur général + Déclaration d'exactitude + + Les renseignements sont exacts et complets. + + Cliquez sur Suivante pour accéder au service de paiement de Revenu Québec. + © Gouvernement du Québec + +3 of 3 2013-02-28 3:54 PM + \ No newline at end of file diff --git a/Revenu Québec - Paiement en ligne.pdf b/Revenu Québec - Paiement en ligne.pdf new file mode 100644 index 0000000..4dc5295 --- /dev/null +++ b/Revenu Québec - Paiement en ligne.pdf @@ -0,0 +1,40 @@ +Revenu Québec - Paiement en ligne https://www.services.mrq.gouv.qc.ca/RQEntrepriseCSEE/S3/S301/S30... + + 28 février 2013 MARTEL JEAN-FRANCOIS 2268428648 + No d'entreprise du Québec (NEQ) 1065616293 + + : + No d'identification : + + Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ + + Paiement en ligne + + Prenez connaissance des instructions ci-dessous. + + Type Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ + Numéro de référence 000015007 + Total à payer 3 264,55 + Date d'échéance 30 avril 2013 + Institution financière Banque Nationale – Services bancaires – Particuliers + + Instructions + + Pour effectuer le paiement en ligne, vous aurez besoin notamment des informations suivantes. Nous vous + suggérons de les noter ou d'imprimer la présente page, vous aurez ainsi les informations à votre portée + lorsque vous serez sur le site de la Banque Nationale. + + Nom du fournisseur : REVENU QUÉBEC – SERVICES CLIC REVENU – TPS/TVH‑TVQ + Numéro de référence : 1065616293000015007 + + Pour être redirigé vers le site de la banque, cliquez sur l'hyperlien ci-dessous. Une fois sur le site, ouvrez + une session. Suivez les instructions qui vous concernent et sélectionnez l'option relative au paiement des + factures. Vous éviterez ainsi d'effectuer un paiement en double et de payer les frais liés à l'utilisation d'un + autre service. + + Banque Nationale – Services bancaires – Particuliers + + © Gouvernement du Québec + +1 of 1 2013-02-28 3:56 PM + \ No newline at end of file diff --git a/Taxes 2012.xls b/Taxes 2012.xls new file mode 100644 index 0000000..ea14361 Binary files /dev/null and b/Taxes 2012.xls differ diff --git a/frais maison.xls b/frais maison.xls new file mode 100644 index 0000000..a2af05b Binary files /dev/null and b/frais maison.xls differ diff --git a/grosgin.jpg b/grosgin.jpg new file mode 100644 index 0000000..a3b2b26 Binary files /dev/null and b/grosgin.jpg differ diff --git a/img-122143504-0001.pdf b/img-122143504-0001.pdf new file mode 100644 index 0000000..6c8d57e --- /dev/null +++ b/img-122143504-0001.pdf @@ -0,0 +1 @@ + \ No newline at end of file diff --git a/in-155(2012-01).pdf b/in-155(2012-01).pdf new file mode 100644 index 0000000..4ece14d --- /dev/null +++ b/in-155(2012-01).pdf @@ -0,0 +1,2688 @@ +Les revenus d’entreprise + +Ou de profession + +2011 revenuquebec.ca + En tant que propriétaire +unique d’une entreprise +ou membre d’une société de +personnes, vous contribuez +à la vitalité de l’économie +québécoise. + +Consulter cette brochure vous permet de calculer adéquatement les +revenus d’entreprise que vous devez inscrire dans votre déclaration +de revenus et, ainsi, d’obtenir toutes les déductions auxquelles vous +avez droit. + Table des matières + +Principaux changements 6 + +1 Renseignements généraux 7 + +1.1 À qui s’adresse cette brochure...................................................................................................... 7 +1.2 Documents à joindre à la déclaration de revenus...................................................................... 7 + + 1.2.1 Si vous êtes un propriétaire unique................................................................................. 7 + 1.2.2 Si vous êtes membre d’une société de personnes....................................................... 7 +1.3 Liste des documents utiles.............................................................................................................. 8 +1.4 Liste des abréviations employées.................................................................................................. 8 + +2 Distinction entre les revenus d’entreprise, les revenus de biens et les gains en capital 9 + +2.1 Revenu d’entreprise et revenu de biens....................................................................................... 9 +2.2 Gain en capital.................................................................................................................................. 9 + +3 Comment déclarer les revenus d’entreprise ou de profession 10 + +3.1 Exercice financier........................................................................................................................... 10 + 3.1.1 Conversion à un exercice financier se terminant le 31 décembre........................... 10 + 3.1.2 Exercice financier se terminant à une autre date que le 31 décembre................... 11 + +3.2 Comptabilisation des revenus...................................................................................................... 12 +3.3 TPS/TVH et TVQ.............................................................................................................................. 12 + +4 Exploitation d’une entreprise 12 + +4.1 Revenus............................................................................................................................................ 12 + 4.1.1 Ventes ................................................................................................................................ 12 + 4.1.2 Provisions déduites dans l’année précédente ............................................................ 12 + 4.1.3 Autres revenus.................................................................................................................. 12 + 4.1.4 Revenus provenant d’activités artistiques................................................................... 13 + 4.1.5 Ressources d’hébergement de type familial................................................................ 13 + 4.1.6 Producteurs forestiers reconnus................................................................................... 14 + +4.2 Coût des marchandises vendues................................................................................................. 14 +4.3 Stocks............................................................................................................................................... 15 + + 4.3.1 Inventaire ........................................................................................................................... 15 + 4.3.2 Évaluation des stocks....................................................................................................... 15 + 4.3.3 Artistes travaillant à leur compte................................................................................... 15 +4.4 Achats............................................................................................................................................... 15 +4.5 Sous-traitance................................................................................................................................. 15 +4.6 Main-d’œuvre directe.................................................................................................................... 15 + +5 Exercice d’une profession 16 + +5.1 Revenus............................................................................................................................................ 16 +5.2 Travaux en cours............................................................................................................................ 16 + 6 Déductions 17 + +6.1 Dépenses donnant droit à une déduction.................................................................................. 17 +6.2 Publicité............................................................................................................................................ 17 +6.3 Créances irrécouvrables............................................................................................................... 17 +6.4 Taxes d’affaires et permis............................................................................................................. 17 +6.5 Livraison, transport et messagerie.............................................................................................. 17 +6.6 Carburant et huile (sauf pour les véhicules à moteur)............................................................. 17 + +6.7 Primes d’assurance........................................................................................................................ 17 + +6.8 Intérêts............................................................................................................................................. 18 + +6.9 Entretien et réparation................................................................................................................... 18 + +6.9.1 Rénovations ou transformations d’un immeuble pour l’adapter aux besoins + de personnes ayant un handicap moteur ou une déficience physique................... 18 + +6.9.2 Travaux sur un immeuble................................................................................................. 18 + +6.10 Frais de gestion et d’administration............................................................................................ 18 +6.11 Frais de repas et de représentation............................................................................................ 18 + + 6.11.1 Montant déductible.......................................................................................................... 19 + 6.11.2 Montant déductible non limité au plafond basé sur le chiffre d’affaires................ 20 + 6.11.3 Montant déductible non soumis aux limites fixées..................................................... 20 + 6.11.4 Utilisation d’installations récréatives............................................................................ 21 +6.12 Frais de véhicule à moteur............................................................................................................ 21 + +6.12.1 Frais de déplacement entre votre domicile et votre lieu d’affaires.......................... 22 + +6.12.2 Intérêts relatifs à l’achat d’un véhicule à moteur........................................................ 23 + +6.12.3 Frais de réparation occasionnés par des accidents.................................................. 23 + + 6.12.4 Frais de stationnement..................................................................................................... 23 + 6.12.5 Primes supplémentaires d’assurance........................................................................... 23 + 6.12.6 Frais de location................................................................................................................ 23 + 6.12.7 Amortissement d’un véhicule à moteur........................................................................ 25 + 6.12.8 Possession ou location conjointe.................................................................................. 26 +6.13 Frais de bureau............................................................................................................................... 26 +6.14 Frais de participation à un congrès............................................................................................. 26 + +6.15 Fournitures....................................................................................................................................... 27 + +6.16 Frais comptables, juridiques et judiciaires................................................................................ 27 + +6.17 Impôts fonciers (taxes municipales et scolaires)..................................................................... 27 + +6.18 Loyer................................................................................................................................................. 27 +6.19 Salaires, avantages et cotisations de l’employeur................................................................... 27 +6.20 Frais de déplacement (sans les frais de véhicule à moteur).................................................. 28 +6.21 Téléphone, électricité, chauffage et eau.................................................................................... 28 +6.22 Amortissement................................................................................................................................ 28 + + 6.22.1 Aides et subventions........................................................................................................ 29 + 6.22.2 Règle de mise en service................................................................................................. 29 + +6.22.3 Transactions entre personnes ayant un lien de dépendance................................... 30 + 6.22.4 Récupération d’amortissement...................................................................................... 30 + 6.22.5 Perte finale......................................................................................................................... 30 + 6.22.6 Description de certaines catégories de biens............................................................. 30 + 6.22.7 Choix d’une catégorie distincte...................................................................................... 35 +6.23 Déduction relative à des immobilisations incorporelles.......................................................... 35 + 6.23.1 Calcul du montant déductible......................................................................................... 36 + 6.23.2 Aliénation d’une immobilisation incorporelle............................................................... 36 +6.24 Autres dépenses............................................................................................................................. 37 +6.25 Remboursement de TPS/TVH et de TVQ fait + à un membre d’une société de personnes................................................................................. 37 +6.26 Frais engagés pour tirer un revenu d’une société de personnes.......................................... 37 +6.27 Dépenses liées à l’utilisation du domicile.................................................................................. 37 + 6.27.1 Frais généraux................................................................................................................... 37 + 6.27.2 Frais distincts..................................................................................................................... 39 + 6.27.3 Montant maximal qui peut être déduit pour une année d’imposition...................... 39 + 6.27.4 Société de personnes...................................................................................................... 39 + +7 Revenu net ou perte nette 40 + +7.1 Frais pour produits et services de soutien à une personne handicapée.............................. 40 +7.2 Perte relative à un abri fiscal........................................................................................................ 40 + +8 Documents comptables et pièces justificatives 41 + +8.1 Renseignements exigés sur les pièces justificatives + dans l’industrie du recyclage de métaux................................................................................... 41 + +8.2 Conservation des documents comptables et des pièces justificatives................................ 41 + +9 Acomptes provisionnels 42 + +9.1 Méthodes de calcul........................................................................................................................ 42 +9.2 Modalités......................................................................................................................................... 42 +9.3 Échéances....................................................................................................................................... 42 +9.4 Intérêts sur acompte...................................................................................................................... 42 + +10 Délai de production 43 + +11 Codes d’activités économiques 44 + +11.1 Professions...................................................................................................................................... 44 +11.2 Services............................................................................................................................................ 44 +11.3 Vente au détail................................................................................................................................ 46 +11.4 Grossistes-distributeurs................................................................................................................ 46 +11.5 Construction.................................................................................................................................... 47 +11.6 Fabrication....................................................................................................................................... 47 +11.7 Industries de ressource naturelle................................................................................................ 47 + 6 + + Les renseignements contenus dans cette brochure ne constituent pas une interprétation juridique des dispositions + de la Loi sur les impôts ni d’aucune autre loi. Si vous désirez obtenir un supplément d’information, communiquez + avec nous (nos coordonnées figurent à la fin de la brochure). + + Principaux changements + + Remboursement de TPS/TVH et de TVQ fait à un membre d’une société de + personnes + + À compter de 2011, si vous avez reçu dans l’année un remboursement de TPS/TVH et de TVQ comme membre + d’une société de personnes, vous devez inclure dans votre revenu d’entreprise la partie de ce remboursement + qui se rapporte à une dépense autre que l’amortissement (voyez la partie 6.25). + Note + + Pour alléger le texte, nous employons le masculin pour désigner aussi bien les femmes que les hommes. + 7 + +1 Renseignements généraux + +1.1 À qui s’adresse cette brochure Vous devez également joindre à votre déclaration le formulaire + Rajustement du revenu d’entreprise ou de profession au 31 dé- +Cette brochure s’adresse à vous si vous exploitez une entreprise cembre (TP-80.1) si vous êtes dans l’une des situations suivantes : +comme propriétaire unique ou comme membre d’une société de • l’exercice financier de l’entreprise que vous exploitez en +personnes. Elle contient des renseignements qui vous aideront à +calculer le revenu d’entreprise à inscrire dans votre déclaration 2011 prend fin au cours de l’année à une autre date que le +de revenus. 31 décembre 2011; + • vous avez commencé à exploiter une entreprise en 2011, et +Nous considérons que vous exploitez une entreprise si vous exercez le premier exercice pour lequel vous en tirez un revenu prend +une activité dans un but lucratif. C’est par exemple le cas dans fin en 2012. +les situations suivantes : +• vous exploitez un commerce; 1.2.2 Si vous êtes membre +• vous exploitez une entreprise de fabrication ou de services; d’une société de personnes +• vous pratiquez un métier; +• vous exercez une profession; Si vous êtes membre d’une société de personnes, autrement qu’à +• vous êtes un travailleur autonome qui vend à commission; titre de commanditaire ou d’associé passif, vous pouvez utiliser le +• vous cédez des biens créés ou acquis dans le seul but de tirer formulaire TP-80 pour calculer vos revenus et vos dépenses. Les + documents à joindre à votre déclaration de revenus et la façon + un profit de leur vente ou de leur revente; de remplir le formulaire TP-80 diffèrent selon que vous avez reçu +• vous effectuez des opérations comportant un risque et dont ou non un relevé 15 de la société de personnes. + + le seul but est le profit; Si vous avez reçu un relevé 15, ne joignez pas à votre +• vous gardez des enfants (vous pouvez consulter la brochure déclaration les états financiers de la société de personnes ni le + formulaire TP-80. Joignez-y plutôt la copie 2 du relevé 15. Vous + Les garderies en milieu familial [IN-189] dans notre site devez inscrire dans votre déclaration le revenu brut de la société + Internet); ainsi que votre part du revenu net (ou de la perte nette) qui +• vous pratiquez la chasse et le piégeage. figure sur ce relevé. + +Ainsi, dans cette brochure, nous utilisons l’expression exploiter Si vous déduisez des frais que vous avez engagés pour tirer un +une entreprise pour englober toutes ces situations. Toutefois, le revenu de la société de personnes sans que celle-ci vous les +contexte exige parfois que nous utilisions l’expression plus précise rembourse, joignez à votre déclaration la copie 2 du relevé 15 et +exercer une profession. le formulaire TP-80, que vous devez remplir de la façon suivante : + • remplissez la partie 1; +Cette brochure ne s’adresse pas à vous si vos revenus d’entre- • inscrivez à la ligne 252 le montant indiqué à la case 1 du +prise proviennent de l’agriculture, de la pêche, de l’assurance, du +prêt d’argent, de l’exploitation minière, d’opérations forestières relevé 15; +ou de la tenue de marché. • remplissez la partie 7 et, s’il y a lieu, la partie 8; + • calculez ensuite votre revenu net (ou votre perte nette) pour +1.2 Documents à joindre à + la déclaration de revenus l’exercice. + +1.2.1 Si vous êtes un Si vous n’avez pas reçu de relevé 15 et que vous ne joignez + propriétaire unique pas vos états financiers à votre déclaration, joignez-y le formulaire + TP-80, que vous devez remplir de la façon suivante : +Pour déclarer des revenus d’entreprise, joignez à votre déclara- • remplissez la partie 1; +tion vos états financiers ou le formulaire Revenus et dépenses • inscrivez à la partie 2 les renseignements supplémentaires +d’entreprise ou de profession (TP-80). Vous devez fournir des +états financiers distincts ou un formulaire TP-80 distinct pour demandés concernant la société de personnes; +chaque entreprise exploitée et, s’il y a lieu, pour chaque exercice • calculez à la partie 3 les revenus et les dépenses de la société +financier terminé en 2011. + de personnes ainsi que votre revenu net (ou votre perte nette) + pour l’exercice; + • remplissez la partie 6 ainsi que les autres parties du formulaire + qui s’appliquent à votre situation. + 8 + +1.3 Liste des documents utiles 1.4 Liste des abréviations + employées +Voici la liste complète des documents auxquels nous faisons +référence dans cette brochure et qui peuvent vous être utiles. ARC Agence du revenu du Canada +Pour obtenir un exemplaire de l’un de ces documents, commu- CNT Commission des normes du travail +niquez avec nous ou rendez-vous dans notre site, à l’adresse CSST Commission de la santé et de la sécurité du travail +www.revenuquebec.ca. CTI Crédit de taxe sur les intrants + FSS Fonds des services de santé +Formulaires GNL Gaz naturel liquéfié + JVM Juste valeur marchande +TP-1.R Demande de redressement d’une NEQ Numéro d’entreprise du Québec + déclaration de revenus PBR Prix de base rajusté + PNACC Partie non amortie du coût en capital +TP-80 Revenus et dépenses d’entreprise ou de RQAP Régime québécois d’assurance parentale + profession RRQ Régime de rentes du Québec + RTI Remboursement de la taxe sur les intrants +TP-80.1 Rajustement du revenu d’entreprise ou de TPS Taxe sur les produits et services + profession au 31 décembre TVH Taxe de vente harmonisée + TVQ Taxe de vente du Québec +TP-157 Attestation d’admissibilité des dépenses de + rénovation ou de transformation + +TP-358.0.1 Déduction pour produits et services de + soutien à une personne handicapée + +TP-726.30 Étalement du revenu pour un producteur + forestier + +TP-1012.A Report rétrospectif d’une perte + +TP-1026 Calcul des acomptes provisionnels des + particuliers + +TP-1079.6 État des pertes, des déductions et des + crédits d’impôt relatifs à un abri fiscal + +TP-1086.R.23.12 Frais engagés pour réaliser des travaux sur + un immeuble + +Autres publications + +IN-105 Les paiements d’impôt par versements (acomptes + provisionnels) + +IN-117 Guide pour la déclaration de revenus d’une + personne décédée + +IN-120 Gains et pertes en capital + +IN-189 Les garderies en milieu familial + +TP-1015.G Guide de l’employeur – Retenues à la source et + cotisations + 9 + +2 Distinction entre les revenus d’entreprise, + les revenus de biens et les gains en capital + +Il est important de faire la distinction entre les revenus tirés • l’état des profits et des pertes pour les années suivant les +d’une entreprise, les revenus tirés de biens et les gains en capital, années considérées; +puisqu’ils ne sont pas soumis au même traitement fiscal; les règles +concernant leur imposition et les avantages fiscaux qui leur sont • le nombre d’années consécutives pendant lesquelles des pertes +liés (dépenses déductibles, déductions, exemptions, etc.) diffèrent. ont été enregistrées; + +2.1 Revenu d’entreprise • l’accroissement des dépenses et la diminution des revenus au + et revenu de biens cours des périodes pertinentes; + +Pour avoir un revenu d’entreprise, vous devez généralement • la persistance des facteurs qui causent les pertes; +consacrer des efforts et une partie importante de votre temps à +l’exercice d’une activité, alors que ce n’est pas le cas pour tirer • l’absence de planification; +un revenu de biens, puisque c’est le rendement du capital que +vous avez investi qui constitue votre revenu. Les revenus de biens • la conduite des affaires inadéquate; +les plus courants sont les intérêts, les dividendes, les redevances +et les revenus de location. • l’ampleur des activités; + +Note • les personnes qui ont participé aux activités; + Les revenus d’entreprise ne comprennent pas les revenus + provenant d’une charge ou d’un emploi. • le contexte dans lequel les activités ont été poursuivies. + +Déduction d’une perte 2.2 Gain en capital + +Avant de déduire une perte liée à une entreprise ou à un bien, Généralement, un gain en capital est le produit de l’aliénation +vous devez vous demander si l’activité dont vous tirez le revenu (par exemple, le produit de la vente) d’une immobilisation moins le +d’entreprise ou le revenu de biens est exercée d’une manière prix de base rajusté (PBR) de cette immobilisation et les dépenses +suffisamment commerciale pour être considérée comme une engagées pour l’aliéner. Une immobilisation est un bien qui n’est +source de revenu. En effet, vous pouvez déduire seulement une pas vendu dans le cours normal des activités d’une entreprise (par +perte liée à une activité qui est une source de revenu. exemple, un terrain, un bâtiment, de l’équipement, une créance + ou une action), et le PBR d’un bien correspond généralement +Le caractère commercial est établi dès l’instant où l’activité à son prix d’achat auquel on ajoute les frais pour l’acquérir. +ne comporte aucun élément d’usage ou d’avantage personnel Seulement une partie du gain en capital doit être incluse dans +ou récréatif pour vous ou pour des personnes qui vous sont liées. le calcul du revenu. Pour de plus amples renseignements sur le +Cependant, dès qu’un élément d’usage ou d’avantage personnel traitement du gain en capital, voyez la brochure Gains et pertes +ou récréatif est présent en même temps que l’élément commercial, en capital (IN-120). +vous devez démontrer la prédominance de l’élément commercial. +Pour établir cette prédominance, vous devez considérer les indices Lorsqu’un particulier se livre de façon habituelle à des activités +suivants dans leur ensemble : qui demandent temps et efforts, le revenu ou la perte qui en +• l’état des profits et des pertes pour les années passées; résulte est généralement un revenu ou une perte provenant +• votre formation; d’une entreprise, et non un gain ou une perte en capital. De +• la voie sur laquelle vous entendez vous engager; même, lorsqu’un particulier se livre à de telles activités de façon +• la capacité de l’entreprise à réaliser un profit sur le plan du peu fréquente, ou même une seule fois, plutôt que de façon + habituelle, et qu’il est démontré que le particulier est engagé dans + capital; un projet comportant un risque ou dans une affaire à caractère +• le gain en capital que vous anticipez (et non simplement le commercial, le revenu ou la perte qui en résulte est un revenu + ou une perte provenant d’une entreprise, et non un gain ou une + gain éventuel); perte en capital. +• l’espérance raisonnable de profit. + Nous utilisons les mêmes critères que ceux énoncés par l’Agence +Pour établir s’il y a ou non espérance raisonnable de profit, du revenu du Canada (ARC) pour déterminer si une transaction +vous devez prendre en considération les critères suivants : constitue un projet comportant un risque ou une affaire à +• le temps requis pour rentabiliser une activité de ce genre; caractère commercial. Ces critères, regroupés sous trois thèmes +• la présence des facteurs nécessaires à la réalisation éventuelle principaux (la conduite du contribuable, la nature du bien et + l’intention du contribuable), sont présentés dans le bulletin + de profits; d’interprétation Projet comportant un risque ou une affaire de + caractère commercial (IT-459), accessible dans le site Internet de + l’ARC au www.cra-arc.gc.ca. + 10 + +3 Comment déclarer les revenus d’entreprise + ou de profession + +3.1 Exercice financier Si vous modifiez l’exercice pour qu’il se termine le 31 décembre + 2011, vous devez calculer les revenus et les dépenses de cet + Exercice financier exercice de la même façon que les revenus et les dépenses de + l’exercice précédent, qui a pris fin en 2011. De plus, vous devez + Période maximale d’un an au terme de laquelle une personne tenir compte des précisions suivantes : + qui exploite une entreprise procède à la fermeture de ses livres + et à l’établissement de ses états financiers. • les revenus de l’exercice terminé le 31 décembre 2011 + comprennent toutes les provisions que vous avez déduites + Note dans l’exercice précédent, terminé en 2011; + L’exercice financier ne peut pas dépasser 12 mois, mais + il peut être plus court l’année où une nouvelle entreprise • la valeur des stocks au début de l’exercice terminé le + est lancée ou celle où une entreprise cesse ses activités. 31 décembre 2011 est la même qu’à la fin de l’exercice + précédent, terminé en 2011. De la même manière, la valeur +Normalement, l’exercice financier d’une entreprise doit se terminer des stocks à la fin de l’exercice terminé le 31 décembre 2011 +le 31 décembre, et le revenu tiré d’une entreprise doit être déclaré sera la même qu’au début de l’exercice commençant en 2012; +dans l’année civile au cours de laquelle il a été tiré (voyez aussi +la partie 3.2). Cette règle vise les entreprises exploitées par un • la valeur des travaux en cours au début de l’exercice terminé +particulier ou par une société de personnes dont l’un des membres le 31 décembre 2011 est la même qu’à la fin de l’exercice +est soit un particulier, soit une autre société de personnes touchée précédent, terminé en 2011; +par cette règle. + • la partie non amortie du coût en capital (PNACC) des biens amor- +Vous ne pouvez pas, pour la déclaration de revenus du tissables au début de l’exercice terminé le 31 décembre 2011 +Québec, choisir une autre date que le 31 décembre pour clore est la même que la PNACC de ces biens à la fin de l’exercice +un exercice financier. Toutefois, si vous faites le choix d’une autre précédent, terminé en 2011. Vous devez calculer le montant +date de clôture pour la déclaration de revenus fédérale, vous maximal déductible à titre d’amortissement pour le deuxième +devrez utiliser cette autre date pour la déclaration de revenus exercice financier au prorata du nombre de jours de l’exercice +du Québec. La date de clôture utilisée pour la déclaration de par rapport à 365; +revenus du Québec doit être celle utilisée pour la déclaration de +revenus fédérale. • vous pouvez déduire, dans votre exercice qui a pris fin le + 31 décembre 2011, toutes les dépenses relatives à l’utilisation +Note du domicile pour les besoins de votre entreprise que vous + Tout changement de date de clôture de l’exercice financier n’avez pas pu déduire dans l’exercice précédent, terminé en + peut entraîner la modification des périodes de déclaration de 2011. De la même façon, vous pourrez reporter à l’exercice + la TVQ et des dates limites de production et de versement. se terminant le 31 décembre 2012 toutes les dépenses + relatives à l’utilisation du domicile pour les besoins de votre +3.1.1 Conversion à un exercice entreprise qui donnent droit à une déduction et que vous + financier se terminant n’avez pas pu déduire dans votre exercice qui s’est terminé + le 31 décembre le 31 décembre 2011. + +Les règles données dans cette partie s’appliquent uniquement si, Documents à remplir et à transmettre +en 2010, vous exploitiez une entreprise dont l’exercice financier +se terminait à une autre date que le 31 décembre et qu’en Pour l’année du changement, vous aurez à fournir des états +2011, vous annulez le choix de cette date pour la déclaration financiers distincts ou un formulaire TP-80 distinct pour chacun +de revenus fédérale. Notez que si vous faites le choix d’une date des exercices terminés en 2011.Vous devrez également fournir le +pour la déclaration de revenus fédérale, ce choix est appliqué formulaire TP-80.1 afin d’effectuer un rajustement pour l’exercice +automatiquement pour la déclaration de revenus du Québec. qui a pris fin en 2011 à une autre date que le 31 décembre et y + joindre une copie du formulaire Conciliation au 31 décembre du + revenu d’entreprise aux fins de l’impôt (T1139) que vous avez + transmis à l’Agence du revenu du Canada (ARC). + 11 + +3.1.2 Exercice financier se B représente le moins élevé des montants suivants (voyez la + terminant à une autre date que note ci-dessous) : + le 31 décembre – la partie du montant représenté par A, qui est considérée + comme un gain en capital imposable pour la déduction +Si, en 2010, vous avez exploité une entreprise dont l’exercice pour gains en capital, +financier ne s’est pas terminé le 31 décembre et qu’en 2011 vous – la déduction pour gains en capital demandée en 2012; +avez conservé la même date de clôture, le revenu que vous +devez déclarer pour l’année 2011 est le revenu net (ou la perte C représente le nombre de jours en 2011 compris dans l’exercice +nette) rajusté au 31 décembre 2011 selon le calcul ci-dessous. se terminant en 2012, au cours desquels vous avez exploité +Ce calcul figure dans le formulaire TP-80.1. l’entreprise; + + Revenu net Revenu Revenu D représente le nombre de jours compris dans l’exercice se + (ou perte nette) supplémentaire terminant en 2012, au cours desquels vous avez exploité + + estimatif calculé pour – supplémentaire l’entreprise. + du ou des la période comprise estimatif inclus +exercices terminés entre la fin du ou des Note + exercices terminés en 2010 Si vous ne connaissez pas ces montants, veuillez les estimer. + en 2011 à une en 2011 et le Lorsque vous les connaîtrez, refaites vos calculs. Si vous obtenez +autre date que le 1er janvier 2012 un montant inférieur au montant déjà inscrit dans votre décla- + ration de revenus de 2011, modifiez votre déclaration à l’aide + 31 décembre du formulaire Demande de redressement d’une déclaration + de revenus (TP-1.R). +Calculez le revenu supplémentaire estimatif à ajouter pour 2011 +à l’aide de la formule suivante : Tout résultat négatif d’un calcul fait selon ces formules est + considéré comme égal à zéro. De plus, si vous ajoutez un revenu +(A – B) x C/D supplémentaire estimatif, vous pouvez, l’année suivante, le + retrancher du revenu provenant de l’entreprise. +où + Documents à remplir et à transmettre +A représente votre revenu net pour le ou les exercices terminés + en 2011 à une autre date que le 31 décembre (si vous êtes Si, pour la déclaration de revenus fédérale, vous faites le choix + membre d’une société de personnes, tenez compte de tous les d’une autre date que le 31 décembre pour clore un exercice + montants déductibles de votre part de revenus dans l’année); financier, vous devez fournir le formulaire TP-80.1 dûment + rempli, accompagné d’une copie du formulaire T1139 que vous +B représente le moins élevé des montants suivants : avez rempli pour faire ce choix et transmis à l’ARC avec votre + – la partie du montant représenté par A, qui est considérée déclaration de revenus fédérale. + comme un gain en capital imposable pour la déduction + pour gains en capital, Si vous êtes membre d’une société de personnes qui fait un tel + – la déduction pour gains en capital demandée en 2011; choix, vous devez annuellement remplir le formulaire TP-80.1 + pour calculer votre revenu net (ou votre perte nette) rajusté au +C représente le nombre de jours en 2011 où vous avez exploité 31 décembre. Ce formulaire ainsi qu’une copie du formulaire + l’entreprise après le ou les exercices se terminant en 2011; T1139 que vous avez transmis à l’ARC doivent être transmis à + Revenu Québec avec votre déclaration de revenus. +D représente le nombre de jours où vous avez exploité l’entreprise + au cours du ou des exercices se terminant en 2011. Si une fiducie testamentaire est membre de la même société + de personnes que vous, vous devez transmettre le formulaire +Si vous avez commencé à exploiter l’entreprise en 2011 et que TP-80.1 accompagné de la copie du formulaire T1139 à Revenu +le premier exercice pour lequel vous en tirez un revenu s’est Québec, au plus tard le jour où l’un des membres doit, le premier, +terminé avant le 31 décembre 2011, le rajustement consiste faire sa déclaration de revenus. +uniquement à ajouter un revenu supplémentaire estimatif pour +tenir compte de la période qui a commencé après la fin de l’exercice Si vous remplissez la déclaration d’une personne décédée +et qui s’est terminée le 31 décembre 2011. au cours de 2011 qui exploitait une entreprise dont l’exercice + se terminait à une autre date que le 31 décembre, consultez le +Si vous avez commencé à exploiter l’entreprise en 2011 et que le Guide pour la déclaration de revenus d’une personne décédée +premier exercice pour lequel vous en tirez un revenu se termine (IN-117). +en 2012, vous pouvez choisir d’inclure un revenu supplémentaire +estimatif pour 2011. Dans ce cas, le revenu à inclure ne doit +pas dépasser le résultat du calcul suivant (ce calcul figure dans +le formulaire TP-80.1) : + +(A – B) x C/D + +où + +A représente votre revenu net d’entreprise pour le premier + exercice se terminant en 2012 (voyez la note suivante); + 12 + +3.2 Comptabilisation des revenus 3.3 TPS/TVH et TVQ + +Vous devez déclarer vos revenus d’entreprise selon la méthode Vos revenus bruts ne doivent pas inclure la TPS/TVH ni la TVQ +de la comptabilité d’exercice. Cette méthode consiste à que vous avez perçues. +• déclarer les revenus dans l’exercice au cours duquel ils ont + Si vous êtes inscrit aux fichiers de la TPS/TVH et de la TVQ, vous + été gagnés, que vous ayez reçu ou non le paiement qui s’y avez le droit de demander des crédits de taxe sur les intrants + rapporte; (CTI) et des remboursements de la taxe sur les intrants (RTI). Par +• déduire les dépenses dans l’exercice au cours duquel elles ont conséquent, les sommes reçues à titre de CTI et de RTI, ou portées + été engagées, que vous ayez effectué ou non le paiement qui à votre crédit à ce titre, réduisent le montant de la dépense ou le + s’y rapporte. coût en capital du bien sur lequel vous avez payé la taxe. + +Note Si vous n’êtes pas inscrit aux fichiers de la TPS/TVH et de la + Si vous êtes un travailleur autonome qui vend à commis- TVQ et que vos revenus bruts ont atteint 30 000 $ au cours des + sion, vous pouvez utiliser la méthode de la comptabilité de 12 derniers mois, communiquez avec nous. + caisse pour déclarer vos revenus et vos dépenses, à condition + que cette méthode rende fidèlement compte de vos revenus + pour l’année. Cette méthode consiste à + • déclarer les revenus dans l’exercice au cours duquel vous + recevez le paiement; + • déduire les dépenses dans l’exercice au cours duquel vous + effectuez le paiement. + +4 Exploitation d’une entreprise + +4.1 Revenus • les provisions pour des garanties données à des clients, si + le montant de chacune de ces garanties ne dépasse pas la +4.1.1 Ventes contrepartie qu’ils ont payée d’avance; + +Vous devez inclure dans le calcul de vos revenus d’entreprise le • les sommes à recevoir, en vertu d’une police d’assurance ou de +produit de toutes vos ventes (y compris les commissions), que toute autre source, à titre d’indemnité pour dommages causés +le paiement ait été effectué en argent ou en son équivalent (par à vos biens amortissables, si vous affectez ces sommes à la +exemple, des points qui ont une valeur monétaire), ou sous forme réparation des dommages; +de troc. La valeur des services ou des biens échangés doit être +incluse dans le calcul de votre revenu si cet échange est effectué • la provision relative à une somme reçue d’avance comme loyer +dans le contexte de l’activité de votre entreprise. ou comme rémunération pour la possession ou l’usage d’un + bien; + Troc + Échange d’un bien ou d’un service contre un autre bien ou • la provision relative au dépôt reçu pour des contenants + un autre service, sans contrepartie en argent. consignés (sauf s’il s’agit de bouteilles); + +4.1.2 Provisions déduites dans • la provision relative aux comptes clients dont le solde, ou une + l’année précédente partie du solde, n’est pas exigible dans les deux ans suivant + la date de la vente. +Vos revenus de l’année doivent comprendre les provisions que +vous avez déduites dans l’année précédente, entre autres 4.1.3 Autres revenus +• la provision pour créances douteuses; +• une provision raisonnable pour des biens à livrer ou des services Vous devez inclure dans le calcul de vos revenus d’entreprise toutes + les sommes ou tous les avantages reçus dans l’année, notamment + à rendre après la clôture de l’exercice financier; • la valeur des voyages qui vous ont été accordés en prime ou + + celle des cadeaux reçus en guise de rémunération pour des + travaux exécutés par votre entreprise; + 13 + +• les aides, les subventions et les autres encouragements Par ailleurs, si vous êtes un artiste interprète, les revenus + financiers que vous avez reçus d’un gouvernement ou d’un suivants vous donnent droit à la déduction pour droits d’auteur : + organisme gouvernemental ou non gouvernemental, sauf • les revenus provenant du droit d’auteur pour votre prestation; + – une somme que vous avez déjà incluse dans votre revenu ou • les revenus provenant du droit à la rémunération équitable + que vous avez déduite dans le calcul d’un solde de dépenses + pour l’année en cours ou pour une année d’imposition pour un enregistrement sonore; + passée, • les revenus provenant du droit à la rémunération pour une + – une somme qui a servi à réduire le coût d’un bien ou d’une + dépense; copie à usage privé d’enregistrements sonores. + +• le recouvrement d’une créance ayant fait l’objet d’une déduction Pour calculer cette déduction, vous devez tenir compte des droits + en tant que créance irrécouvrable pour une année passée; d’auteur donnant droit à la déduction inclus dans le revenu + d’entreprise ou figurant à la case H du relevé 3, moins les dépenses +• les subventions reçues dans l’année dans le cadre d’un engagées pour les percevoir. + programme prescrit visant à favoriser l’isolation des maisons + ou la conversion énergétique; La déduction, qui ne peut pas dépasser 15 000 $, s’applique + seulement si le montant de ces droits d’auteur est inférieur +• les intérêts. à 60 000 $. Elle est égale au moins élevé des montants A et B + où +De plus, vous devez inclure dans le calcul du revenu, selon la A représente les droits d’auteur donnant droit à la déduction +méthode de comptabilité utilisée pour déclarer vos revenus +d’entreprise (voyez la partie 3.2), le montant de la case A et (moins les dépenses engagées pour les percevoir); +celui de la case B (s’il représente un revenu d’entreprise) inscrits B est le résultat du calcul suivant : +sur le relevé 27, intitulé Paiements du gouvernement. Vous +pouvez recevoir ce relevé d’un ministère, d’un organisme ou 15 000 $ – [0,5 x (A – 30 000 $)]. +d’une entreprise du gouvernement du Québec qui vous versent +une somme à titre de paiement contractuel ou de subvention. Vous pouvez utiliser la grille de calcul 297 qui se trouve dans le +Les montants inscrits sur ce relevé se rapportent à des sommes cahier de formulaires relatifs à la déclaration de revenus. Cette +reçues au cours de l’année civile. grille contient les éléments dont il faut tenir compte dans le calcul + de la déduction. +Note + Si vous déduisez habituellement les rendus sur vos ventes Déduction pour achat d’une rente d’étalement + dès qu’ils ont été repris et les rabais sur vos ventes dès qu’ils + ont été consentis, vous pouvez inscrire le montant net de vos Si vous êtes un artiste reconnu, vous pouvez déduire, à la ligne 250 + ventes. Sinon, vous devez inscrire séparément les rendus et de la déclaration de revenus, une rente d’étalement acquise + les rabais sur ventes. dans l’année ou dans les 60 premiers jours de l’année suivante. + Le revenu que vous pouvez étaler est égal à la partie de votre +4.1.4 Revenus provenant d’activités revenu provenant d’activités artistiques qui dépasse le total des + artistiques montants suivants : + • 25 000 $; +Si vous êtes un artiste reconnu, c’est-à-dire un artiste profes- • la déduction pour droits d’auteur à laquelle vous avez droit +sionnel au sens de la Loi sur le statut professionnel des artistes +des arts visuels, des métiers d’art et de la littérature et sur leurs dans l’année. +contrats avec les diffuseurs ou un artiste au sens de la Loi sur le +statut professionnel et les conditions d’engagement des artistes Les versements de votre rente sont des revenus dont vous devez +de la scène, du disque et du cinéma, vous pouvez avoir droit à inscrire le montant à la ligne 154 de votre déclaration de revenus, +une déduction pour droits d’auteur (ligne 297 de la déclaration de et ils sont répartis sur une période maximale de 7 ans. Par ailleurs, +revenus) et à une déduction pour achat d’une rente d’étalement ils sont assujettis à un impôt spécial de 24 % retenu à la source. +(ligne 250). Toutefois, si vous résidez au Québec à la fin de l’année, vous avez + droit à un crédit d’impôt remboursable égal à cet impôt spécial +Déduction pour droits d’auteur (ligne 462 de votre déclaration). + +Seuls les droits d’auteur dont vous êtes le premier titulaire vous 4.1.5 Ressources d’hébergement +donnent droit à la déduction. Notez que les droits d’auteur de type familial +comprennent les droits de prêt public reçus d’un programme +fédéral administré par la Commission du droit du prêt public. Les ressources d’hébergement non institutionnelles peuvent +Vous pouvez donc les inclure dans le calcul de la déduction pour prendre différentes formes dont certaines s’apparentent au +droits d’auteur. milieu familial. + + En effet, dans le réseau de la santé et des services sociaux, on a + recours aux familles d’accueil (qui hébergent des enfants), aux + résidences d’accueil (qui hébergent des adultes et des personnes + 14 + +âgées), aux foyers d’accueil (qui hébergent des personnes contre- déclaration de revenus), vous devez inclure dans votre revenu +venantes pour leur permettre de se consacrer à des activités visant imposable (ligne 276 de la déclaration de revenus), pour une ou +leur réinsertion sociale) et, enfin, aux ressources d’hébergement plusieurs des quatre années suivant celle où la déduction a été +reconnues en tant que ressources intermédiaires en vertu de la accordée, la totalité ou une partie du montant déduit pour une +Loi sur les services de santé et les services sociaux. Certaines de année. Le montant total déduit devra avoir été inclus dans votre +ces ressources d’hébergement revêtent un caractère familial au revenu imposable au plus tard la quatrième année après l’année +même titre que les familles et les résidences d’accueil. de votre demande d’étalement. + +Si vous exploitez une telle ressource d’hébergement, vous n’êtes Ainsi, si vous avez demandé, pour 2007, l’étalement d’une partie +pas tenu d’inclure dans le calcul de votre revenu les sommes de votre revenu net tiré de la vente de bois, vous devez inclure +suivantes : dans votre revenu imposable de l’année 2011 (ligne 276 de la + déclaration de revenus) la partie du montant déduit en 2007 que +• toute somme reçue conformément au taux ou à une échelle vous n’avez pas encore incluse dans votre revenu imposable des + de taux de rétribution déterminés selon la Loi sur les services années 2008, 2009 et 2010. Les montants que vous avez pu + de santé et les services sociaux ou suivant un décret pris en déduire en 2008, 2009 ou 2010 devront être inclus dans votre + vertu de la Loi sur les services de santé et les services sociaux revenu imposable de 2012, 2013 ou 2014 au plus tard. + pour les autochtones cris, si vous remplissez les conditions + suivantes : L’année où vous aliénez le boisé privé, l’année où vous cessez + d’être membre de la société de personnes ou l’année pendant + – vous êtes reconnu comme une ressource intermédiaire ou laquelle se termine l’exercice financier de la société de personnes + comme une ressource de type familial par une agence de au cours duquel celle-ci aliène le boisé privé, vous devez inclure + développement de réseaux locaux de services de santé dans votre revenu imposable la partie du montant accordé à titre + et de services sociaux, ou vous agissez à titre de famille de déduction qui n’aurait pas déjà été incluse. + d’accueil au sens de la Loi sur les services de santé et les + services sociaux pour les autochtones cris, Pour calculer le montant à inclure dans votre revenu imposable + en 2011, remplissez le formulaire Étalement du revenu pour un + – pendant toute la période pour laquelle vous recevez producteur forestier (TP‑726.30). Remplissez un formulaire par + cette somme, vous accueillez en votre lieu principal de boisé. + résidence un maximum de neuf personnes qui vous ont + été recommandées par un établissement public au sens 4.2 Coût des marchandises vendues + de la Loi sur les services de santé et les services sociaux + ou qui vous ont été confiées par l’entremise d’un centre de Si vous exploitez une entreprise qui fabrique des biens pour les + services sociaux au sens de la Loi sur les services de santé vendre ou qui en achète pour les revendre, vous devez déduire le + et les services sociaux pour les autochtones cris, ou vous coût de ces biens dans l’exercice au cours duquel vous les avez + maintenez votre lieu principal de résidence pour qu’il soit vendus ou revendus. + utilisé comme résidence pour ces personnes; + Pour calculer le montant que vous pouvez déduire relativement +• toute somme reçue en vertu d’un contrat de services conclu avec au coût des marchandises vendues, vous devez connaître + le ministre de la Sécurité publique concernant la mise en place • la valeur des stocks au début de l’exercice (elle correspond à + d’un foyer d’accueil et visant à faciliter la réinsertion sociale + des personnes tenues d’y loger, si les conditions suivantes sont la valeur des stocks à la fin de l’exercice précédent); + remplies : • la valeur des stocks à la fin de l’exercice; + • le coût total de vos achats pour l’année (TPS/TVH et TVQ + – vous tenez le foyer d’accueil dans votre lieu principal de + résidence, comprises, à moins qu’elles ne soient reçues à titre de CTI et + de RTI ou portées à votre crédit à ce titre). + – le foyer d’accueil héberge un maximum de neuf personnes. + Les stocks, au début et à la fin de l’exercice d’une entreprise qui +Note fabrique des biens, doivent comprendre les matières premières, + Vous ne pouvez pas déduire de vos revenus les dépenses que les produits en cours de fabrication ainsi que les produits finis. + vous avez engagées pour toucher les sommes que vous n’êtes + pas tenu d’inclure dans votre revenu. + +4.1.6 Producteurs forestiers reconnus + +Si, comme producteur forestier reconnu, ou membre d’une société +de personnes qui est un tel producteur, vous avez demandé pour +l’année 2006, 2007, 2008 ou 2009 l’étalement d’une partie +de votre revenu net tiré de la vente de bois (ligne 297 de la + 15 + +4.3 Stocks 4.3.3 Artistes travaillant à leur compte + +4.3.1 Inventaire Si ce sont vos propres créations qui constituent vos stocks + (peintures, estampes, gravures, dessins, sculptures ou œuvres +Vous devez dénombrer les articles stockés à la fin de chaque d’art semblables) et que vous faites le choix pour la déclaration +exercice financier, sauf si vous utilisez un système d’inventaire de revenus fédérale de leur attribuer une valeur nulle à la fin +permanent avec vérifications périodiques par dénombrement. de l’exercice, ce choix sera appliqué automatiquement pour la + déclaration de revenus du Québec. +Vous devez également tenir un registre d’inventaire et le conserver +avec vos autres livres ou registres. Un tel choix vaut pour toutes les années qui suivent l’année de + votre choix, sauf si vous l’annulez. Si vous faites un tel choix +4.3.2 Évaluation des stocks ou que vous l’annulez, vous devez joindre une lettre à votre + déclaration de revenus du Québec ou le préciser dans les états +Deux méthodes d’évaluation des stocks sont admises, soit financiers que vous joignez à votre déclaration. +• l’évaluation de l’ensemble des stocks selon leur juste valeur + 4.4 Achats + marchande; +• l’évaluation de chaque article, ou de chaque groupe d’articles, Le coût des marchandises achetées pour la revente ou pour la + fabrication d’un bien destiné à la vente comprend les frais de + selon le moins élevé des montants suivants : son coût ou sa livraison, de fret ou de messagerie. Le montant des achats nets + juste valeur marchande. correspond au montant de vos achats moins les rendus, les rabais + et les escomptes sur achats. + Juste valeur marchande (JVM) d’un bien + Coût de remplacement d’un bien ou somme que son proprié- Si vous utilisez à des fins personnelles des marchandises achetées + taire recevrait s’il le vendait dans le cadre d’une transaction par l’entreprise, vous devez soustraire leur coût total du montant + commerciale normale. de vos achats. + + Coût d’un bien 4.5 Sous-traitance + Prix payé ou facturé, augmenté de toutes les dépenses engagées + pour amener ce bien dans l’état et à l’endroit où il se trouve. Le coût des marchandises destinées à la revente comprend les frais + engagés pour faire exécuter par un tiers, selon les directives qui lui +Lors de la première année d’exploitation de votre entreprise, vous sont données, des travaux liés à la fabrication des marchandises. +pouvez choisir l’une ou l’autre des méthodes d’évaluation des +stocks citées précédemment. Une fois que vous avez choisi une 4.6 Main-d’œuvre directe +méthode, vous devez l’utiliser d’un exercice à l’autre, à moins +que les circonstances n’exigent que vous la changiez. La valeur Si vous exploitez une entreprise qui fabrique des biens destinés à +des stocks au début d’un exercice doit être la même qu’à la fin la vente, le coût de ces biens doit comprendre la rémunération des +de l’exercice précédent. Notez que, pour votre première année employés affectés directement à leur fabrication (frais de main- +d’exploitation, vous n’avez pas à déclarer de stock d’ouverture. d’œuvre directe). Il ne comprend pas les frais de main-d’œuvre + indirecte, ni les salaires des propriétaires ou des membres d’une +Si votre entreprise se définit comme un projet comportant un société de personnes, ni les retraits (d’argent ou de marchandises) +risque ou comme une affaire à caractère commercial, vous ne qu’ils ont faits. +pouvez pas utiliser les méthodes d’évaluation mentionnées +ci-dessus. Vous devez plutôt évaluer les biens figurant dans vos +stocks selon leur coût d’acquisition. + 16 + +5 Exercice d’une profession + +5.1 Revenus 5.2 Travaux en cours + +Sauf exception, vous devez calculer les revenus que vous tirez En règle générale, vous devez inclure dans vos revenus la valeur +d’une profession en suivant les mêmes règles que celles énoncées des travaux en cours à la fin de l’exercice financier et en exclure +pour toute autre entreprise (voyez la partie 4.1). Vous devez la valeur des travaux en cours au début de l’exercice. +établir un état des résultats distinct pour chaque profession que +vous exercez. La valeur que vous devez inclure correspond + • soit au montant auquel s’élèverait la facture relative aux +Le total des revenus (honoraires professionnels) de l’année en +cours est le résultat du calcul suivant : services fournis, si elle avait été remise; +• toutes les sommes reçues pendant l’année en cours pour des • soit au montant des dépenses engagées pour les services + + services professionnels que vous avez rendus avant ou pendant fournis. + l’année en cours, ou que vous devez rendre après la fin de + cette année; Si vous êtes avocat, chiropraticien, comptable, dentiste, méde- + plus cin, notaire ou vétérinaire, et que vous faites le choix pour la +• toutes les sommes à recevoir à la fin de l’année en cours pour déclaration de revenus fédérale d’exclure du calcul de votre + des services professionnels que vous avez rendus pendant revenu la valeur des travaux en cours, ce choix sera appliqué + cette année; automatiquement pour la déclaration de revenus du Québec. + moins +• toutes les sommes qui étaient à recevoir à la fin de l’année Ce choix vous permet de passer en charges le coût des travaux en + précédente. cours, même si vous incluez les revenus connexes dans le revenu + uniquement au moment de la facturation. +Si vos revenus comprennent une somme reçue pendant l’année +en cours pour des services que vous devrez rendre après la fin Si vous choisissez d’exclure la valeur des travaux en cours, joignez +de l’année, vous pouvez déduire un montant raisonnable à titre à votre déclaration de revenus du Québec une copie de la lettre +de provision relative à ces services. envoyée à l’ARC dans laquelle vous précisez votre choix. Dans + le cas d’une société de personnes, vous devez être un membre +Vos revenus de profession comprennent tous vos honoraires autorisé à faire ce choix au nom de tous les membres. Le choix +professionnels, qu’il s’agisse de paiements en argent ou en son d’exclure la valeur des travaux en cours, une fois fait, vaut pour +équivalent, ou sous forme de troc (voyez la définition du terme toutes les années à venir, sauf si vous l’annulez pour la déclaration +troc à la partie 4.1.1).Vos revenus de l’année doivent comprendre de revenus fédérale. +les provisions que vous avez déduites dans l’année précédente. + 17 + +6 Déductions + +6.1 Dépenses donnant droit à Par contre, vous ne pouvez pas déduire la cotisation que vous + une déduction avez versée à l’Office des professions du Québec ou les cotisations + annuelles (sauf la partie afférente à l’assurance responsabilité +En règle générale, si vous exploitez une entreprise, vous pouvez professionnelle) que vous avez versées à une association profes- +déduire toute dépense raisonnable engagée pour gagner un sionnelle pour maintenir un statut professionnel reconnu, à une +revenu d’entreprise pour l’année d’imposition visée, sauf si elle ne association artistique reconnue pour en être membre ou à une +donne pas droit à une déduction selon les dispositions de la Loi association de personnes responsables reconnue en vertu de la +sur les impôts. Les dépenses non déductibles sont les suivantes : Loi sur la représentation de certaines personnes responsables d’un +• les mises de fonds; service de garde en milieu familial et sur le régime de négociation +• les dépenses ou les pertes en capital; d’une entente collective les concernant. Ces cotisations donnent +• les provisions (appelées aussi comptes de prévoyance ou plutôt droit à des crédits d’impôt non remboursables, qui serviront + à réduire votre impôt sur le revenu (ligne 373 de la déclaration + caisses d’amortissement), sauf si la Loi sur les impôts permet de revenus). Vous pouvez quand même déduire les cotisations + expressément de les déduire; payées à une association professionnelle, à condition que vous +• les dépenses engagées pour la création d’une entreprise avant ne les ayez pas versées pour maintenir un statut professionnel + que son exploitation commence. reconnu par une loi. + +De plus, vous ne pouvez pas déduire les dépenses engagées à des Si vous êtes membre d’une société de personnes qui paie pour +fins personnelles. Si une dépense est engagée en partie à des fins vous les cotisations mentionnées au paragraphe précédent, la part +personnelles et en partie pour les besoins de votre entreprise, vous de ces cotisations qui vous revient est considérée comme une +devez répartir de façon raisonnable la dépense entre ces deux somme que vous avez vous-même engagée au cours de l’année +utilisations. La partie de la dépense que vous pouvez déduire est où s’est terminé l’exercice financier de la société de personnes +celle qui est liée à l’utilisation pour les besoins de votre entreprise. et vous donne droit à un crédit d’impôt non remboursable. En + conséquence, la société de personnes ne peut pas déduire ces +6.2 Publicité cotisations de son revenu. Elle peut cependant déduire de son + revenu la partie d’une cotisation professionnelle afférente à +Vous pouvez généralement déduire les frais que vous avez engagés l’assurance responsabilité professionnelle. +pour la publicité, notamment pour +• des annonces dans les journaux, à la radio ou à la télévision; 6.5 Livraison, transport +• des cartes professionnelles. et messagerie + +6.3 Créances irrécouvrables Vous pouvez déduire tous les frais de livraison, de transport et + de messagerie que vous avez engagés pour gagner un revenu +Vous pouvez déduire le montant d’une créance uniquement si d’entreprise. +elle remplit les deux conditions suivantes : +• vous l’avez incluse dans votre revenu de l’année ou dans celui 6.6 Carburant et huile (sauf pour + les véhicules à moteur) + d’une année passée; +• vous avez établi qu’elle est devenue une créance irrécouvrable Vous pouvez déduire tous les frais que vous avez engagés pour + des carburants ou des lubrifiants nécessaires au fonctionnement + pour l’année. de l’équipement dans votre entreprise, notamment de l’essence, + du carburant diesel (aussi appelé diesel ), du gaz propane ou +Avant de pouvoir déclarer qu’une créance est irrécouvrable, il de l’huile à moteur. Pour les frais de véhicule à moteur, voyez +faut que vous ayez pris toutes les mesures nécessaires pour en la partie 6.12. +obtenir le paiement. + +6.4 Taxes d’affaires et permis 6.7 Primes d’assurance + +Vous pouvez déduire les droits payés pour obtenir un permis ou Vous pouvez déduire toutes les primes ordinaires d’une assurance +une licence nécessaires à l’exercice de votre activité professionnelle commerciale couvrant les bâtiments, les machines et le matériel +ou commerciale. que vous utilisez pour exploiter une entreprise. Vous pouvez + également déduire les primes d’une assurance vie temporaire + cédée à un prêteur sur nantissement pour un emprunt que vous + avez contracté pour les besoins de votre entreprise. + 18 + +6.8 Intérêts De plus, l’attestation doit préciser les types d’équipements + spécialisés ou adaptés installés au cours de ces rénovations ou +En règle générale, vous pouvez déduire les intérêts que vous de ces transformations (par exemple, un appareil de signalisation +devez payer lorsque vous empruntez de l’argent pour exploiter spécialisé, des sièges adaptés ou un système de télécommu- +une entreprise ou pour acquérir un bien que vous devez utiliser nication) et la partie, en pourcentage, des rénovations ou des +dans l’entreprise. Pour les intérêts relatifs à l’achat d’un véhicule transformations apportées à l’immeuble qui est raisonnablement +à moteur, voyez la partie 6.12.2. attribuable à la réalisation de la conception sans obstacles + (par exemple, l’adaptation de la hauteur des interrupteurs ou +Vous pouvez déduire les intérêts que vous avez payés sur un prêt l’élargissement des accès). +consenti sur un contrat d’assurance, pourvu que ces intérêts n’aient +pas été ajoutés au coût de base rajusté du contrat d’assurance. Par ailleurs, vous pouvez aussi déduire toute somme payée dans + l’année pour acquérir ou installer des appareils et du matériel +6.9 Entretien et réparation admissibles répondant aux besoins de personnes ayant une défi- + cience physique. Les appareils et le matériel admissibles sont +Vous pouvez déduire le coût de la main-d’œuvre engagée et du • les indicateurs d’étage pour cabines d’ascenseur, comme des +matériel utilisé pour l’entretien et la réparation d’un bien qui +sert à gagner un revenu d’entreprise, mais vous ne pouvez pas panneaux en braille ou des signaux sonores; +déduire la valeur de votre propre travail. • les indicateurs visuels d’alarme en cas d’incendie; + • les dispositifs téléphoniques conçus pour les personnes sourdes. +Vous ne pouvez pas déduire le coût des réparations effectuées +pour faire un ajout à un bien ou y apporter une amélioration. 6.9.2 Travaux sur un immeuble +Ces réparations ne sont pas considérées comme des dépenses +déductibles dans le calcul de votre revenu d’entreprise; elles Si vous avez engagé des frais (autres que les salaires versés à +doivent plutôt être ajoutées au coût de ce bien. Vous pouvez, vos employés) pour la rénovation, l’amélioration, l’entretien ou +chaque année, déduire une partie du coût de ce bien à titre la réparation d’un édifice, d’une structure ou d’un terrain situés +d’amortissement (voyez la partie 6.22). au Québec et utilisés pour l’exploitation d’une entreprise, vous + devez fournir les renseignements sur l’identité de la personne +6.9.1 Rénovations ou transformations (sauf un employé) qui a exécuté les travaux et sur les sommes + d’un immeuble pour l’adapter qu’elle a facturées. Pour ce faire, vous devez remplir le formu- + aux besoins de personnes laire Frais engagés pour réaliser des travaux sur un immeuble + ayant un handicap moteur ou (TP‑1086.R.23.12), sinon vous vous exposez à une pénalité. + une déficience physique + Si c’est une société de personnes qui a engagé les frais pour +Vous pouvez déduire (plutôt qu’ajouter au coût en capital) l’exécution des travaux, vous devez remplir ce formulaire au nom +toute somme payée dans l’année pour des rénovations ou des de celle-ci si vous en êtes membre et que vous avez été désigné. +transformations admissibles apportées à un immeuble que vous +utilisez principalement pour gagner un revenu provenant d’une 6.10 Frais de gestion +entreprise ou d’un bien, si ces rénovations ou transformations et d’administration +permettent à des personnes ayant un handicap moteur d’avoir +accès à l’immeuble ou de s’y déplacer. Les rénovations ou Vous pouvez déduire les frais de gestion et d’administration ainsi +transformations admissibles sont les suivantes : que les frais bancaires que vous avez engagés pour exploiter une +• l’installation de dispositifs d’ouverture de portes à commande entreprise. Ces frais ne comprennent ni les salaires des employés, + ni les impôts fonciers, ni les loyers. + manuelle et de rampes intérieures et extérieures; +• la modification de salles de bain, d’ascenseurs et de portes, 6.11 Frais de repas et + de représentation + pour en faciliter l’usage par des personnes en fauteuil roulant; +• les rénovations ou les transformations pour lesquelles vous êtes Vous pouvez déduire les frais de repas et de représentation que + vous avez engagés pour gagner un revenu d’entreprise. + titulaire d’une attestation d’admissibilité (formulaire TP-157) + comportant la certification, par un architecte, un ingénieur Les frais de repas comprennent les dépenses engagées pour + ou un technologue professionnel, que ces rénovations ou ces l’achat de nourriture et de boissons. Pour leur part, les frais de + transformations respectent les normes de conception sans représentation comprennent le prix des billets d’entrée à des + obstacles énoncées dans le Code de construction du Québec. spectacles ou à des manifestations sportives, les gratifications et + Les dépenses relatives à ces rénovations ou transformations le coût de location d’un local où des activités de divertissement se + doivent avoir été engagées après le 23 mars 2006. dérouleront (par exemple, une suite dans un hôtel pour y donner + une réception ou une loge dans un centre sportif). + 19 + +6.11.1 Montant déductible Exemple + Votre exercice financier est du 1er janvier 2011 au 31 dé- +Le montant que vous pouvez déduire comme frais de repas et de cembre2011. Votre chiffre d’affaires est de 50 000 $. Vos frais +représentation est limité au moins élevé des montants suivants : de représentation sont soumis à la limite de 50 % et s’élèvent + à 2 000 $. Le montant déductible des frais de représentation +• 50 % des frais réellement engagés et raisonnables dans les se calcule comme suit : + circonstances (limite de 50 %). Notez que pour les repas pris 1. À l’aide du tableau précédent, établissez le plafond + par certains camionneurs, la limite de 50 % est remplacée par + un pourcentage déterminé (voyez la partie « Frais de repas correspondant à votre chiffre d’affaires : 650 $. + des camionneurs » ci-après); 2. Le montant que vous pouvez déduire pour cette période + +• le plafond basé sur le chiffre d’affaires. est le moins élevé des montants suivants : + – la limite de 50 % : 2 000 $ x 50 % = 1 000 $; +Ces limites s’appliquent aussi au coût des repas pris en voyage – le plafond basé sur le chiffre d’affaires : 650 $. +à l’occasion d’un congrès (voyez la partie 6.14), d’un séminaire +ou d’une réunion semblable. Le montant déductible pour votre exercice financier (du + 1er janvier 2011 au 31 décembre 2011) est de 650 $. +Quelques exceptions sont prévues aux limites fixées : + Comme vous déterminez le plafond au moyen du chiffre d’affaires +• pour certains frais, le montant que vous pouvez déduire n’est annuel, si votre exercice dure moins de 365 jours (ou, selon + pas limité au plafond basé sur le chiffre d’affaires (voyez la le cas, moins de 366 jours), vous devez d’abord calculer votre + partie 6.11.2); chiffre d’affaires sur une base annuelle. Une fois ce calcul fait, + déterminez le plafond correspondant. Si le plafond est un pour- +• pour d’autres frais, le montant déductible n’est soumis ni à la centage, multipliez-le par le chiffre d’affaires réel. Par contre, si + limite de 50 % (ou du pourcentage déterminé) ni au plafond le plafond est de 650 $, répartissez ce montant en fonction du + basé sur le chiffre d’affaires (voyez la partie 6.11.3). nombre de jours dans l’exercice. + +Note Exemple + Votre exercice financier est du 1er décembre 2010 au + Si vous êtes membre d’une société de personnes et que vous 30 juin 2011 (212 jours). Votre chiffre d’affaires réel pour + avez vous-même engagé les frais de représentation dans le cette période est de 32 000 $. Vos frais de représentation sont + cadre de l’exploitation d’une entreprise de cette société de soumis à la limite de 50 % et s’élèvent à 2 000 $. Le montant + personnes, vous ne pouvez pas déduire ces frais s’ils sont déductible des frais de représentation se calcule comme suit : + soumis à la limite de 50 % (ou du pourcentage déterminé). • Calculez la limite de 50 % : 2 000 $ x 50 % = 1 000 $. + • Calculez le montant de votre chiffre d’affaires sur une +Le plafond applicable aux frais de représentation est calculé +en fonction du chiffre d’affaires annuel de l’entreprise. Si vous base annuelle : 32 000 $ x (365/212) = 55 094 $. +exploitez plusieurs entreprises, le plafond se calcule séparément • Le plafond correspondant à ce chiffre d’affaires est le +pour chacune d’elles. + suivant : 1,25 %. +Le chiffre d’affaires correspond à toutes les recettes attribuables • Multipliez ce plafond par votre chiffre d’affaires réel : +à l’entreprise, autres que les gains en capital. Toutefois, si votre +entreprise est une agence de vente ou une entreprise du même 1,25 % x 32 000 $ = 400 $. +type, c’est-à-dire une entreprise qui, moyennant commission, +s’occupe uniquement de la vente de biens en stock, le chiffre Le montant que vous pouvez déduire est le moins élevé des +d’affaires concernant la partie des revenus qui se compose de montants suivants : +commissions se calcule selon la formule suivante : • la limite de 50 % : 1 000 $; + • le plafond basé sur le chiffre d’affaires : 400 $. + Montant ÷ Pourcentage +de la commission de la commission Le montant déductible pour votre exercice financier (du + 1er décembre 2010 au 30 juin 2011) est de 400 $. +Le plafond basé sur le chiffre d’affaires correspond soit à un +pourcentage du chiffre d’affaires annuel, soit à un montant fixe +de 650 $, comme l’indique le tableau ci-dessous. + +Chiffre d’affaires annuel Plafond Frais de repas des camionneurs +32 500 $ et moins 2% +Plus que 32 500 $ et moins que 52 000 $ 650 $ De façon générale, le montant qui peut être déduit pour les frais +52 000 $ et plus de repas (nourriture et boissons) engagés pour gagner un revenu + 1,25 % d’entreprise, y compris les frais de repas des camionneurs, est + soumis à la limite de 50 % des frais et au plafond basé sur le + chiffre d’affaires. + 20 + +Toutefois, si vous êtes un conducteur de grand routier, remplacez • vous les avez facturés à un client, et ils figurent comme tels +la limite de 50 % par un pourcentage déterminé, en ce qui a trait sur son compte; +aux frais de repas que vous avez engagés pour gagner un revenu +d’entreprise lors d’une période de déplacement admissible. Le • vous les avez inclus dans le salaire de l’un de vos employés +pourcentage déterminé correspond aux pourcentages suivants : ou, si vous ne les y avez pas inclus, l’employé travaille sur un +• 65 %, si les frais sont engagés en 2008; chantier particulier ou dans un endroit suffisamment éloigné +• 70 %, si les frais sont engagés en 2009; pour que l’on ne puisse pas s’attendre à ce qu’il y établisse +• 75 %, si les frais sont engagés en 2010; son domicile (dans ce cas, ces frais ne constituent pas un +• 80 %, si les frais sont engagés en 2011 et après. avantage imposable). Un tel chantier doit être situé au Canada, + à 30 kilomètres ou plus d’une région urbaine d’au moins + Conducteur de grand routier 40 000 habitants. + + Particulier dont l’entreprise principale consiste à transporter Si vous êtes un producteur dans le domaine culturel et que + des marchandises en conduisant un grand routier. vous versez une allocation pour frais de repas à un artiste qui + est travailleur autonome, celui-ci sera considéré comme un + Grand routier employé aux fins de la déduction pour frais de représentation + (mais seulement en ce qui vous concerne). Par conséquent, si, + Camion ou tracteur caractérisé par les trois éléments suivants : comme employé, l’artiste avait à inclure dans le calcul de son + • conçu pour transporter des marchandises; revenu la valeur de l’avantage que représente l’allocation (ou + • utilisé principalement pour gagner un revenu provenant n’aurait pas à l’inclure du fait qu’il travaille sur un chantier + particulier ou dans un endroit éloigné), le montant déductible + du transport de marchandises; pour vous ne serait pas soumis aux limites fixées. Toutefois, + • ayant un poids nominal brut (valeur spécifiée par le fabricant pour ne pas être soumise à ces limites, l’allocation doit être + versée en vertu d’une entente collective ou particulière liant + comme poids du véhicule en charge) qui dépasse 11 788 kg. un artiste et un producteur, laquelle entente collective ou + particulière, selon le cas, sera conclue conformément à la Loi + Période de déplacement admissible sur le statut professionnel et les conditions d’engagement des + artistes de la scène, du disque ou du cinéma. + Toute période d’au moins 24 heures durant laquelle le conduc- + teur de grand routier est dans les deux situations suivantes : Pour l’artiste qui reçoit cette allocation, les règles concernant la + • il se trouve hors de la municipalité où il réside; déductibilité des frais de représentation demeurent inchangées; + • il conduit un grand routier qui transporte des marchandises + • vous les avez engagés pour fournir des repas à un employé + à destination ou en provenance d’un lieu situé à l’extérieur logeant dans un campement de travailleurs suffisamment + d’un rayon d’au moins 160 kilomètres de son lieu de éloigné pour que l’on ne puisse pas s’attendre à ce qu’il + résidence. retourne à son domicile chaque jour. Le campement doit être + une installation temporaire construite ou installée en vue de +6.11.2 Montant déductible non fournir des repas et un logement à des employés travaillant + limité au plafond basé sur le sur un chantier de construction; + chiffre d’affaires + • vous les avez engagés pour une fête de Noël ou un événement +La déduction de vos frais de repas engagés pour des activités se semblable auxquels tous vos employés d’un lieu d’affaires +rapportant à votre entreprise est soumise à la limite de 50 % (ou donné étaient invités. Ces frais doivent se rapporter à un +du pourcentage déterminé), et non pas au plafond basé sur le maximum de six événements semblables par année civile; +chiffre d’affaires, si les activités ont eu lieu à un endroit situé à +40 kilomètres ou plus de votre lieu d’affaires et qu’il est habituel • vous les avez engagés pour une activité organisée essentiel- +(fréquent et courant) que ces activités aient lieu dans un endroit lement au profit d’un organisme de charité enregistré; +ainsi éloigné de votre lieu d’affaires. + • vous les avez engagés pour acheter un abonnement ou des +6.11.3 Montant déductible non soumis billets en bloc qui permettent d’assister à des événements + aux limites fixées culturels qui sont + +La déduction de vos frais de repas et de représentation n’est pas – des concerts d’un orchestre symphonique ou d’un ensemble +soumise à la limite de 50 % (ou du pourcentage déterminé) ni de musique classique ou de jazz, +au plafond basé sur le chiffre d’affaires si vous êtes dans l’une +des situations suivantes : – des représentations d’un opéra, +• vous les avez engagés pour votre activité commerciale habi- + – des spectacles de chanson (sauf si le spectacle a lieu dans + tuelle, qui consiste à fournir des repas, des boissons ou des un amphithéâtre à vocation sportive), + divertissements à des clients pour une contrepartie (si vous + êtes dans la restauration ou l’hôtellerie); – des spectacles de danse, + + – des pièces de théâtre, + + – des variétés en arts de la scène (par exemple, l’humour et + la comédie musicale), + + – des expositions muséales. + 21 + + L’abonnement doit permettre d’assister à un minimum de Véhicule à moteur + trois représentations différentes au Québec, et son coût ne + doit pas comprendre les frais relatifs à la consommation de Véhicule mû par un moteur, conçu ou adapté pour être utilisé + nourriture et de boissons. Par ailleurs, l’achat de billets en bloc sur les routes et dans les rues. + doit représenter la totalité ou la presque totalité des billets + d’une représentation. Automobile + +6.11.4 Utilisation d’installations Véhicule à moteur servant à transporter des personnes et qui + récréatives peut asseoir au plus le conducteur et huit passagers. + +À moins que leur fourniture ne constitue l’objet même de votre Les véhicules suivants ne sont pas considérés comme des +entreprise, vous ne pouvez pas déduire des dépenses engagées automobiles : +pour l’usage ou l’entretien +• d’un bateau de plaisance; • une ambulance; +• d’un chalet; +• d’un pavillon de pêche ou de chasse; • un véhicule de secours médical d’urgence, clairement +• d’un terrain de golf; identifié, qui est utilisé pour transporter du personnel +• d’une installation récréative. paramédical et son équipement médical d’urgence; + +De la même manière, vous ne pouvez pas déduire les cotisations • un véhicule à moteur acquis ou loué pour être utilisé +(y compris les droits d’adhésion) versées à un club qui offre principalement (à plus de 50 %) comme taxi; +principalement à ses membres des services de restauration, de +loisirs ou de sport. • un autobus utilisé dans une entreprise de transport de + passagers; +Toutefois, les cotisations ou les droits versés à un club sont +déductibles et ne sont pas soumis à la limite de 50 % ni au • un corbillard utilisé dans une entreprise de pompes funèbres; +plafond basé sur le chiffre d’affaires s’ils sont versés pour +• offrir un cadeau à un employé lors d’une occasion spéciale • un véhicule à moteur utilisé dans une entreprise de pompes + funèbres pour transporter des passagers; + (par exemple, Noël, un anniversaire, un mariage ou une autre + occasion semblable); • un véhicule à moteur acquis ou loué pour être vendu ou +• offrir une récompense à un employé en reconnaissance de loué, si la vente ou la location de véhicules à moteur est + certains accomplissements (par exemple, l’atteinte d’un certain l’activité même de l’entreprise; + nombre d’années de service). + • une fourgonnette, une camionnette (pick-up) ou un véhicule +Ces cadeaux et ces récompenses représentent pour l’employé semblable qui, au cours de l’année d’imposition où il est +un avantage imposable auquel une exemption de 500 $ peut acquis, sert en totalité ou presque (à 90 % ou plus) à +s’appliquer. transporter des marchandises, du matériel ou des passagers + pour faire gagner ou produire un revenu; +6.12 Frais de véhicule à moteur + • une fourgonnette, une camionnette (pick-up) ou un véhicule +Vous pouvez déduire certaines dépenses liées à l’utilisation semblable qui peut asseoir au plus le conducteur et deux +d’un véhicule à moteur pour les besoins de votre entreprise. passagers, et qui, au cours de l’année d’imposition où il est +Toutefois, si le véhicule utilisé est classé comme automobile, il acquis, sert principalement (à plus de 50 %) à transporter +peut y avoir une limite aux montants que vous pouvez déduire à des marchandises et du matériel pour faire gagner ou +titre d’intérêts, de frais de location et d’amortissement (voyez les produire un revenu; +parties 6.12.2, 6.12.6 et 6.12.7). Par conséquent, il est important +de bien déterminer le type de véhicule pour lequel vous demandez • une camionnette à cabine allongée qui présente les +une déduction. Voyez les définitions ci-après. caractéristiques suivantes : + + – elle peut asseoir le conducteur et plus de deux passagers, + + – au cours de l’année d’imposition où elle est acquise + ou louée, elle sert principalement (à plus de 50 %) + à transporter des marchandises, du matériel ou des + passagers pour faire gagner ou produire un revenu à + un ou à plusieurs endroits au Canada, + + – au moins un des passagers qu’elle transporte travaille + soit sur un chantier particulier où il exerce des fonctions + temporaires, soit dans un endroit suffisamment éloigné + pour que l’on ne puisse pas s’attendre à ce qu’il y établisse + son domicile, ce chantier ou cet endroit étant situés à + 30 kilomètres ou plus d’une région urbaine d’au moins + 40 000 habitants. + 22 + +Les dépenses liées à l’utilisation d’un véhicule à moteur Le pourcentage d’utilisation du véhicule pour les besoins de l’entre- +que vous pouvez déduire comprennent prise pour une année se calcule à l’aide de la formule suivante : +• les frais d’immatriculation; +• le coût d’un permis de conduire; Pourcentage de la période x Pourcentage de +• les primes d’assurance; représentative de l’année l’année de base +• les intérêts (voyez la partie 6.12.2); +• les frais de carburant; Pourcentage de la période +• les frais d’entretien (par exemple, le lavage, la lubrification ou de l’année de base + + la mise au point); Exemple +• les frais de réparation (voyez la partie 6.12.3); +• les frais de stationnement (voyez la partie 6.12.4); Vous utilisez une automobile à la fois pour les besoins de votre +• les primes supplémentaires d’assurance (voyez la partie 6.12.5); entreprise et à des fins personnelles.Vous avez tenu un registre +• les frais de location (voyez la partie 6.12.6); d’utilisation pour une période de 12 mois en 2010 (année de +• l’amortissement (voyez la partie 6.12.7). base), et le pourcentage d’utilisation de l’automobile pour + les besoins de votre entreprise est de 60 % pour cette année. +Si vous utilisez plusieurs véhicules à moteur pour gagner un +revenu d’entreprise, vous devez calculer séparément les En 2011, vous avez tenu un registre d’utilisation pendant une +dépenses liées à chaque véhicule. De plus, pour calculer le montant période représentative de trois mois (juillet, août et septembre) +déductible, vous devez déterminer le pourcentage d’utilisation de qui démontre un pourcentage d’utilisation pour les besoins +chaque véhicule pour les besoins de votre entreprise. Calculez ce de votre entreprise de 65 %. Pour la même période de trois +pourcentage en faisant le rapport entre le nombre de kilomètres mois de l’année de base, le pourcentage d’utilisation pour les +parcourus pour les besoins de votre entreprise pendant votre besoins de votre entreprise était de 57 %. Le pourcentage +exercice financier et le total des kilomètres parcourus pendant d’utilisation de 65 % pour la période représentative se situe +ce même exercice financier. donc à 10 % près (pas moins de 47 % et pas plus de 67 %) + du pourcentage d’utilisation pour la période de l’année de +Pour appuyer ces calculs, vous pouvez tenir un registre contenant base (57 %). +les détails (date, destination, nom et adresse, raison du déplace- +ment et distance parcourue) de tous les déplacements effectués Le pourcentage d’utilisation de l’automobile pour les besoins +dans l’année. de votre entreprise pour l’année 2011 est le résultat obtenu + en appliquant la formule ci-dessus : +Registre simplifié + (65 % ÷ 57 %) x 60 % = 68 %. +Pour simplifier la compilation des dépenses liées à l’utilisation +d’un véhicule à moteur, vous pouvez tenir au cours de l’année un Le résultat de 68 % est acceptable, car il se situe à 10 % près +registre pendant une période représentative d’au moins trois mois (pas moins de 50 % et pas plus de 70 %) du pourcentage +continus (appelée période représentative de l’année) permettant d’utilisation de l’année de base (60 %). +d’extrapoler le pourcentage d’utilisation d’un véhicule pour les +besoins de votre entreprise pour l’année complète, si les conditions 6.12.1 Frais de déplacement entre votre +suivantes sont remplies : domicile et votre lieu d’affaires +• vous avez tenu un registre complet de l’utilisation du véhicule + Vous pouvez déduire vos frais de déplacement quand vous utilisez + pendant une période de 12 mois (débutant en 2009 ou après) un véhicule à moteur pour vous déplacer entre les différents locaux + qui est typique de l’entreprise (appelée année de base) et à ou entre les différents lieux d’affaires de votre entreprise. Par + laquelle vous vous référerez pour les années suivantes. Cette contre, vous ne pouvez pas déduire les frais engagés pour vous + période ne doit pas nécessairement être une année civile; déplacer entre votre domicile et les différents lieux d’affaires de +• le pourcentage d’utilisation du véhicule pour les besoins de votre entreprise, à moins que votre principal lieu d’affaires soit + votre entreprise pendant la période représentative de l’année votre domicile. Si vous avez un bureau ou un lieu d’affaires fixe + doit se situer à plus ou moins 10 points de pourcentage de ailleurs qu’à votre domicile, votre domicile n’est habituellement + celui déterminé pour la même période de l’année de base pas considéré comme votre principal lieu d’affaires. + (appelée période de l’année de base); +• le pourcentage d’utilisation du véhicule pour les besoins de + votre entreprise au cours de l’année doit se situer à plus ou + moins 10 points de pourcentage de celui de l’année de base. + 23 + +Votre domicile pourrait être considéré comme votre principal 6.12.3 Frais de réparation occasionnés +lieu d’affaires si vous êtes dans une situation semblable aux par des accidents +situations suivantes : +• vous êtes anesthésiste, vous utilisez votre domicile pour Les frais de réparation occasionnés par des accidents, qu’ils soient + engagés pour faire réparer les dommages causés au véhicule que + effectuer tout le travail de bureau qu’exige votre profession vous conduisiez ou aux biens d’autres personnes, sont entièrement + et pour recevoir les appels liés à votre travail, vous n’avez pas déductibles si le véhicule était utilisé pour les besoins de votre + de bureau ou d’autre local professionnel dans un hôpital ou entreprise au moment de l’accident. Les frais de réparation ne + ailleurs et vous fournissez vos soins aux patients dans un ou comprennent pas ceux dont vous avez obtenu ou pouvez obtenir le + plusieurs hôpitaux; remboursement à la suite d’une demande d’indemnité d’assurance +• vous êtes agent immobilier indépendant, votre bureau se ou d’une réclamation en dommages-intérêts, sauf si le montant + trouve à votre domicile, vous n’avez aucun autre local affecté de ce remboursement a été inclus dans votre revenu. + à l’exercice de votre activité et vous fournissez vos services + aux clients soit chez eux, soit à l’emplacement même où se Aucuns frais ne sont déductibles si le véhicule était utilisé + trouvent les biens immobiliers; à des fins personnelles au moment de l’accident. +• vous êtes plombier, électricien ou peintre, votre bureau ainsi + que tout votre matériel se trouvent à votre domicile, vous 6.12.4 Frais de stationnement + n’avez pas d’autre local affecté à l’exercice de votre activité + et vous exécutez vos travaux aux endroits où votre clientèle Les frais de stationnement ou de remisage d’un véhicule que + a besoin de vos services. vous utilisez pour les besoins de votre entreprise, au cours d’un + exercice financier, sont déductibles pour cet exercice. +Vos frais de déplacement entre un établissement d’une entreprise +que vous exploitez et un établissement d’une autre entreprise, que Note +vous exploitez également, constituent des dépenses personnelles Les frais payés pour vous stationner à votre domicile constituent +et ne vous donnent pas droit à une déduction. une dépense personnelle et ne peuvent donc pas donner lieu + à une déduction, à moins que votre principal lieu d’affaires +6.12.2 Intérêts relatifs à l’achat soit votre domicile. + d’un véhicule à moteur + 6.12.5 Primes supplémentaires +Vous pouvez déduire les intérêts relatifs à un emprunt que vous d’assurance +avez contracté pour acheter un véhicule à moteur que vous utilisez +pour gagner un revenu d’entreprise. Cependant, dans le cas d’une Vous pouvez déduire la totalité des frais liés aux primes supplé- +automobile (voyez la définition à la partie 6.12), la déduction mentaires d’assurance payés pour le véhicule à moteur que vous +des intérêts relatifs à l’emprunt est limitée en fonction de la date utilisez pour les besoins de votre entreprise. +d’achat. En effet, si vous avez acheté l’automobile après 1996 +mais avant 2001, votre déduction ne doit pas dépasser la somme 6.12.6 Frais de location +de 8,33 $ multipliée par le nombre de jours pour lesquels les +intérêts ont été payés ou étaient exigibles. La limite est de 10 $ Vous pouvez déduire les frais de location d’un véhicule à moteur +par jour pour une automobile achetée après 2000. que vous utilisez pour gagner un revenu d’entreprise. Cependant, si + vous louez une automobile (voyez la définition à la partie 6.12), +Note les frais de location que vous pouvez déduire sont limités. Pour + Vous devez tenir compte du pourcentage d’utilisation du calculer le montant admissible des frais de location, remplissez, + véhicule à moteur pour les besoins de votre entreprise lors pour chaque automobile, la grille de calcul qui suit. + du calcul des intérêts que vous pouvez déduire. + Notez que vous devez tenir compte du pourcentage d’utilisation + du véhicule à moteur pour les besoins de votre entreprise lors + du calcul de la partie des frais de location admissibles que vous + pouvez déduire. + 24 + +Grille de calcul   Frais de location admissibles pour une automobile + +Montant journalier des frais de location de l’automobile1 1 +Nombre de jours de location depuis le début du contrat +Montant de la ligne 1 multiplié par le nombre de la ligne 2 x 2 + + = 3 + +Total des frais de location déduits dans les exercices financiers passés 4 + +Total des intérêts considérés comme gagnés depuis + 5 +le début du contrat concernant les sommes remboursables2 + +Total des remboursements de frais de location auxquels vous avez eu droit + +depuis le début du contrat (sauf les remboursements de TPS/TVH et de TVQ accordés) + 6 + +Additionnez les montants des lignes 4 à 6. = 7 + +Montant de la ligne 3 moins celui de la ligne 7 = 8 + +Frais de location engagés pour l’automobile au cours de l’exercice financier3 9 +Prix courant de l’automobile louée, suggéré par le fabricant4 (sans les taxes) +Montant de la ligne 9 divisé par celui de la ligne 10 ÷ 10 +Plafond du prix de l’automobile5 +Montant de la ligne 11 multiplié par celui de la ligne 12 = 11 + + x 12 + + = 13 + +Inscrivez le moins élevé des montants des lignes 9 et 13. 14 + +Total des intérêts considérés comme gagnés au cours 15 +de l’exercice financier concernant les sommes remboursables6 + +Total des remboursements de frais de location auxquels vous avez eu droit + +pour l’exercice (sauf les remboursements de TPS/TVH et de TVQ accordés) + 16 + +Additionnez les montants des lignes 15 et 16. = 17 + +Montant de la ligne 14 moins celui de la ligne 17 = 18 + +Inscrivez le moins élevé des montants des lignes 8 et 18. + + Frais de location admissibles pour une automobile 19 + +1. Inscrivez à la ligne 1 l’un des montants suivants : Pour déterminer le montant des intérêts à inscrire aux lignes 5 + et 15, calculez ces intérêts au taux prescrit (voyez la liste des + • 23,33 $ plus les taxes de vente, pour un contrat de location taux ci-après) soit pour tous les exercices financiers écoulés + conclu en 2000; depuis que ce montant est remboursable (ligne 5), soit pour + l’exercice financier visé (ligne 15). Pour connaître les taux + • 26,67 $ plus les taxes de vente, pour un contrat de location d’intérêt en vigueur avant le 1er janvier 2010, communiquez + conclu après 2000. avec nous. + + Les taxes de vente comprennent la TPS/TVH et la TVQ (ou Taux prescrit + toute autre taxe de vente provinciale) calculées sur le montant + au taux qui s’appliquait lorsque le contrat de location a été • du 1er janvier 2010 au 31 mars 2010 1% + conclu. + • du 1er avril 2010 au 30 juin 2010 1% +2. Inscrivez le montant des intérêts qui seraient gagnés sur les + sommes remboursables, sauf sur les 1 000 premiers dollars • du 1er juillet 2010 au 30 septembre 2010 1 % + remboursables, si l’intérêt était à payer au taux prescrit. Ces + sommes remboursables doivent avoir été versées pour la • du 1er octobre 2010 au 31 décembre 2010 1 % + location de l’automobile et comprendre toutes celles que + le bailleur doit vous remettre selon le contrat de location • du 1er janvier 2011 au 31 mars 2011 1% + (par exemple, un dépôt qui a fait baisser les paiements de + location). Cependant, ces sommes ne doivent pas comprendre • du 1er avril 2011 au 30 juin 2011 1% + les remboursements de TPS/TVH et de TVQ accordés. + • du 1er juillet 2011 au 30 septembre 2011 1 % + + • du 1er octobre 2011 au 31 décembre 2011 1 % + + 3. Les frais de location comprennent les taxes, les primes + d’assurance et les frais d’entretien engagés au cours de + l’exercice en vertu du contrat de location. + 25 + +4. Si le montant de la ligne 10 est inférieur au plafond du prix Catégories 10 et 10.1 – Taux de 30 % + de l’automobile (voyez la note 5 ci-après), passez directement + à la ligne 14 et reportez-y le montant de la ligne 9. Sinon, Le Règlement sur les impôts prévoit que tous les véhicules à moteur + remplissez les lignes 11 à 13. doivent appartenir à la catégorie 10 ou à la catégorie 10.1, sauf + les taxis, les véhicules loués à la journée et les camions lourds, +5. Le plafond du prix de l’automobile louée correspond à l’un qui doivent plutôt appartenir à la catégorie 16. + des montants suivants : + • 31 765 $ plus les taxes de vente sur ce montant, pour un En règle générale, tous les biens amortissables d’une même + contrat de location conclu en 2000; catégorie (biens de même nature) doivent être groupés.Toutefois, + • 35 294 $ plus les taxes de vente sur ce montant, pour un la catégorie 10.1 fait exception : elle ne peut pas inclure plus + contrat de location conclu après 2000. d’un véhicule. Si vous avez plusieurs véhicules qui présentent + les caractéristiques de cette catégorie, vous devez créer une + Les taxes de vente comprennent la TPS/TVH et la TVQ (ou catégorie 10.1 distincte pour chacun. + toute autre taxe de vente provinciale) calculées sur le montant + au taux qui s’appliquait lorsque le contrat de location a été Vous devez inclure dans des catégories 10.1 distinctes + conclu. chaque automobile achetée + • en 2000, dont le coût dépasse 27 000 $; +6. Voyez la note 2. • après 2000, dont le coût dépasse 30 000 $. + +6.12.7 Amortissement d’un véhicule C’est le coût d’achat sans les taxes de vente (TPS/TVH et TVQ [ou + à moteur toute autre taxe de vente provinciale]) que vous devez utiliser + pour déterminer si l’automobile appartient à la catégorie 10.1. +Comme pour tous les autres biens durables, vous ne pouvez pas +déduire, dans l’année où vous l’achetez, le coût d’un véhicule Par ailleurs, le coût en capital que vous devez utiliser pour +à moteur utilisé pour gagner un revenu d’entreprise. Toutefois, calculer la déduction pour amortissement d’une automobile de +étant donné que le véhicule se déprécie au cours des années, la catégorie 10.1 ne doit pas dépasser le montant mentionné +vous pouvez déduire, chaque année, une partie de son coût en ci-dessus (27 000 $ ou 30 000 $, selon le cas), auquel vous +capital à titre d’amortissement (pour connaître les règles relatives ajoutez la partie non remboursée des taxes de vente (TPS/TVH +à l’amortissement en général, voyez la partie 6.22). et TVQ [ou toute autre taxe de vente provinciale]) se rapportant + à ce montant. +Le coût en capital d’un véhicule à moteur correspond géné- +ralement à la somme totale versée lors de l’achat et il englobe Exemple +ce qui suit : +• la somme accordée pour un véhicule d’occasion repris par le Vous avez acheté en 2010 ou en 2011 une automobile qui + a coûté 43 000 $. Le coût en capital que vous devez prendre + vendeur; en compte est de 30 000 $ plus les taxes non remboursées, +• le coût de l’équipement et de tous les accessoires installés calculées sur 30 000 $. + + avant ou après la livraison; Si vous avez vendu une automobile de la catégorie 10.1 dont +• la TPS/TVH et la TVQ (ou toute autre taxe de vente provinciale) vous étiez propriétaire à la fin de l’exercice financier précédent, + vous pouvez déduire, pour l’exercice financier en cours, 50 % de + payées sur ce véhicule, moins les crédits de taxe sur les intrants l’amortissement que vous auriez pu déduire si vous ne l’aviez + (CTI) et les remboursements de la taxe sur les intrants (RTI) pas vendue. N’incluez pas dans votre revenu d’entreprise une + reçus ou portés à votre crédit. récupération d’amortissement ou ne déduisez pas de votre + revenu d’entreprise une perte finale. En effet, les règles relatives +Si, au cours de l’année, vous avez commencé à utiliser pour les à la récupération d’amortissement et à la perte finale (voyez les +besoins de votre entreprise un véhicule à moteur que vous utilisiez parties 6.22.4 et 6.22.5) ne s’appliquent pas aux véhicules à +auparavant uniquement à des fins personnelles, le coût en capital moteur de la catégorie 10.1. +du véhicule correspond au moins élevé des montants suivants : +• sa juste valeur marchande au moment où vous avez commencé Vous devez inclure dans la catégorie 10 tous les véhicules à + moteur qui ne sont ni des automobiles de la catégorie 10.1, ni des + à l’utiliser pour les besoins de votre entreprise; taxis, ni des véhicules loués à la journée, ni des camions lourds. +• son coût. + Si vous achetez un véhicule appartenant à la catégorie 10, la +Note déduction pour amortissement pour l’exercice financier au cours + Si vous utilisez un véhicule à moteur pour les besoins de votre duquel le véhicule est acheté est limitée à 30 % de la moitié + entreprise dans une proportion inférieure à 90 %, vous devez du coût en capital. Pour les exercices suivants, la déduction + calculer les CTI et les RTI en fonction de l’amortissement du est limitée à 30 % de la partie non amortie du coût en capital + véhicule et les soustraire de la partie non amortie du coût en (PNACC) du véhicule. + capital (PNACC) au début de l’année suivant celle pour laquelle + vous déduisez l’amortissement. + 26 + +Si vous changez de véhicule au cours de l’exercice financier et Amortissement de l’automobile 3 525 $ +que vous le remplacez par un autre véhicule appartenant à la (23 500 $/2) x 30 % +catégorie 10, la déduction pour amortissement à laquelle vous avez +droit pour ce nouveau véhicule dans l’année de son acquisition Amortissement du camion + 5 355 $ +correspond au résultat du calcul suivant : (17 850 $ x 30 %) + + Coût en capital Produit de l’aliénation Total de l’amortissement = 8 880 $ + du véhicule que – du véhicule dont vous x 50 % x 30 % + vous avez acquis vous êtes départi Partie de l’amortissement liée à l’utilisation + +En ce qui a trait au véhicule dont vous vous êtes départi, vous de l’automobile à des fins personnelles +avez droit à une déduction pour amortissement égale à 30 % +de la PNACC au début de l’exercice. (3 525 $ x 60 %) – 2 115 $ + +Si, à la fin de l’exercice financier, vous n’avez plus aucun bien Déduction pour amortissement en 2011 = 6 765 $ +dans la catégorie 10 et que +• la valeur de la PNACC est négative, voyez la partie 6.22.4; La PNACC à la fin de 2011 se calcule de la façon présentée +• la valeur de la PNACC est positive, voyez la partie 6.22.5. ci-dessous. + +Utilisation d’un véhicule pour les besoins de votre Partie de la PNACC qui se rapporte à l’auto- 19 975 $ +entreprise et à des fins personnelles mobile (23 500 $ – 3 525 $) + +Si vous utilisez un véhicule à la fois pour les besoins de votre Partie de la PNACC qui se rapporte au camion +entreprise et à des fins personnelles, le montant de base pour +calculer l’amortissement doit inclure la partie du coût d’acquisition (17 850 $ – 5 355 $) + 12 495 $ +liée au véhicule pour les besoins de votre entreprise et la partie +du coût d’acquisition liée à l’utilisation à des fins personnelles. La PNACC à la fin de 2011 = 32 470 $ +partie déductible de l’amortissement correspondra normalement +à la proportion de l’amortissement que représente la distance 6.12.8 Possession ou location conjointe +parcourue pour les besoins de votre entreprise durant l’exercice +financier par rapport à la distance totale parcourue durant cet Si vous et d’autres personnes possédez ou louez ensemble un +exercice. véhicule, le montant de l’amortissement, des intérêts ou des + frais de location déduit par l’ensemble des copropriétaires ou + des colocataires ne doit pas dépasser le maximum permis pour + un seul propriétaire ou locataire. + + 6.13 Frais de bureau + +Exemple Vous pouvez déduire le coût des fournitures de bureau (par +Vous exploitez une entreprise de fabrication de meubles. exemple, la papeterie, les timbres, les annuaires ou les périodiques). + Les fournitures de bureau ne comprennent pas certains articles, +À la fin de l’exercice financier terminé le 31 décembre 2010, la notamment les calculatrices, les classeurs et les chaises. Ceux-ci +PNACC de la catégorie 10 s’élevait à 17 850 $ et comprenait un sont considérés comme une dépense en capital et ne sont donc +camion utilisé uniquement pour les besoins de votre entreprise. pas déductibles dans l’année où vous les avez achetés (voyez la + partie 6.22). Les frais de bureau ne comprennent pas les dépenses +En 2011, vous avez acheté une automobile au coût de 23 500 $ liées à l’utilisation du domicile pour les besoins de l’entreprise +(incluant les taxes) que vous avez utilisée dans une proportion de (voyez à ce sujet la partie 6.27). +40 % pour les besoins de votre entreprise (10 800 km pour les +besoins de votre entreprise sur 27 000 km parcourus au total). 6.14 Frais de participation à + un congrès +Notez que le montant de base utilisé pour calculer l’amortis- +sement l’année de l’achat est réduit de moitié en vertu de la Vous pouvez déduire le coût de votre participation (frais +règle de la demi-année (voyez la partie 6.22). d’inscription, frais de séjour pour la durée du congrès et frais de + déplacement) à un maximum de deux congrès tenus pendant +En 2011, la déduction pour amortissement peut être calculée l’année, si les deux conditions suivantes sont remplies : +de la façon présentée ci-après. • ces congrès se rapportent à votre entreprise; + • ils sont tenus par un organisme commercial ou professionnel, + + en un lieu que l’on peut raisonnablement considérer comme + lié au territoire sur lequel l’organisme exerce son activité. + 27 + +Si le congrès est parrainé par un organisme d’un autre pays 6.17 Impôts fonciers (taxes +que le Canada et qu’il se rapporte à votre entreprise ou à votre municipales et scolaires) +profession, la deuxième condition ne s’applique pas. + Vous pouvez déduire les impôts fonciers relatifs aux biens (terrain +Si les frais de participation au congrès comprennent des repas, des et bâtiment) que vous utilisez pour exploiter une entreprise. +boissons ou des divertissements et que le coût de ceux-ci n’est Ils comprennent les taxes municipales et les taxes scolaires, à +pas indiqué séparément sur vos pièces justificatives, vous devez l’exclusion de toute partie remboursable de ces taxes. Les taxes +soustraire de vos droits de participation au congrès 50 $ pour municipales comprennent, entre autres, les taxes d’eau, d’égout, +chaque jour où des repas, des boissons ou des divertissements de voirie et d’enlèvement des ordures, les taxes propres à un +vous ont été offerts. secteur pour les installations ou les services publics et les taxes + de financement des municipalités ou des communautés urbaines, +Vous pourrez ensuite déduire le montant quotidien de 50 $ mais elles ne comprennent pas les droits de mutation. +comme frais de repas et de représentation. Cependant, vous +devrez appliquer les limites soumises aux frais de repas et de 6.18 Loyer +représentation (voyez la partie 6.11). + Vous pouvez déduire le loyer relatif aux biens (terrain et bâtiment) +6.15 Fournitures que vous utilisez pour exploiter une entreprise. Une société de + personnes qui utilise le domicile d’un particulier pour exploiter +Vous pouvez déduire le coût des articles, des produits et des une entreprise peut également déduire comme loyer les dépenses +matières qui servent indirectement à la production de biens et liées à l’utilisation de ce domicile, à condition qu’elle respecte +de services. Par exemple, un vétérinaire déduira les dépenses de les limites auxquelles est soumis un particulier qui déduit une +médicaments, de seringues et d’autres fournitures, tandis qu’un dépense liée à l’utilisation de son domicile. +acteur déduira le coût du matériel utilisé pour l’aider à jouer un rôle. + Si vous êtes propriétaire unique, le loyer ne comprend pas les +6.16 Frais comptables, juridiques frais qui se rapportent à l’utilisation de votre domicile pour les + et judiciaires besoins de votre entreprise (voyez la partie 6.27). + +Vous pouvez déduire les frais payés à une firme externe (d’experts- 6.19 Salaires, avantages +comptables, d’architectes, d’avocats, etc.) pour obtenir des et cotisations de l’employeur +conseils, des services ou de l’aide pour le bon fonctionnement +de l’entreprise. Vous pouvez déduire les salaires (incluant les commissions) versés + à des employés ainsi que la part des cotisations que vous versez, +Vous pouvez déduire les frais de comptabilité ou de vérification comme employeur, à l’assurance emploi, au RRQ, au RQAP, au +liés à l’établissement ou à l’attestation d’états financiers. Vous FSS et pour le financement de la CNT. Vous pouvez également +pouvez également déduire des frais comptables, juridiques, déduire la part des paiements que vous versez, comme employeur, +judiciaires ou autres que vous avez engagés pour l’étude des lois à la Commission de la santé et de la sécurité du travail (CSST). +ou pour la préparation d’une opposition ou d’un appel concernant +un avis de cotisation portant sur la TVQ, sur un impôt à payer, Si vous exploitez une entreprise de fabrication, la rémunération +sur vos cotisations à l’assurance emploi, au Régime de pensions des employés affectés directement (frais de main-d’œuvre directe) +du Canada, au Régime de rentes du Québec (RRQ), au Régime à la fabrication de biens est plutôt comprise dans le coût des +québécois d’assurance parentale (RQAP), au Fonds des services marchandises vendues. +de santé (FSS) et pour le financement de la Commission des +normes du travail (CNT). Vous pouvez aussi déduire les primes que vous avez payées pour + vos employés à un régime d’assurance maladie, d’assurance +Vous pouvez déduire des frais judiciaires, pourvu que vous les ayez accident, d’assurance invalidité ou d’assurance contre la perte +engagés pour gagner un revenu d’entreprise. Les frais judiciaires de revenus. +sont, entre autres, ceux engagés pour la préparation de contrats +en vue d’obtenir des garanties ainsi que les frais engagés pour Vous pouvez déduire le salaire que vous avez payé à votre +le recouvrement des créances ou la préparation des documents enfant, pourvu que les conditions suivantes soient respectées : +financiers. • vous avez réellement payé ce salaire; + • le travail fait par votre enfant était nécessaire pour que vous +Vous ne pouvez pas déduire les frais judiciaires ni les autres frais +que vous avez engagés pour acquérir une immobilisation. Vous puissiez tirer un revenu d’entreprise (si vous n’aviez pas employé +devez plutôt inclure ces frais dans le coût du bien. votre enfant, vous auriez dû engager quelqu’un d’autre); + • le salaire était raisonnable, compte tenu de l’âge de votre enfant, + et correspondait à celui que vous auriez payé à quelqu’un + d’autre. + 28 + +Vous devez conserver tous les documents justifiant le salaire que Titre de transport adapté admissible +vous avez payé à votre enfant. Si vous l’avez payé par chèque, Titre de transport permettant l’utilisation d’un service de +conservez les chèques oblitérés. Si vous l’avez payé en espèces, transport adapté offert par une entité publique autorisée par +obtenez un reçu de votre enfant. une loi du Québec à organiser un tel service*. + +Si vous avez payé votre enfant autrement qu’en argent, vous * Font entre autres partie des entités publiques autorisées par +pouvez déduire comme une dépense la valeur des biens (provenant une loi du Québec les organismes municipaux, les organismes +de l’entreprise) qui lui ont tenu lieu de salaire. Dans ce cas, votre intermunicipaux de transport, l’Agence métropolitaine de +enfant doit inclure dans ses revenus la valeur des biens qu’il a transport ainsi que les sociétés visées par la Loi sur les sociétés +reçus, et vous devez ajouter le même montant à vos revenus. de transport en commun (les sociétés de transport de Laval, de + Lévis, de Longueuil [RTL], de Montréal, de l’Outaouais, de Québec +Vous pouvez aussi déduire le salaire que vous avez versé à [RTC], de Saguenay, de Sherbrooke et de Trois-Rivières). +votre conjoint. Les règles qui s’appliquent à votre conjoint sont +les mêmes que celles énoncées pour votre enfant. Note + Un particulier ne sera pas tenu d’inclure dans le calcul de +Vous devez inscrire sur des relevés 1 les salaires que vous avez son revenu provenant d’une charge ou d’un emploi la valeur +versés à votre enfant et à votre conjoint, tout comme vous le de l’avantage relatif aux titres de transport décrits ci-dessus +feriez pour d’autres employés. Cependant, vous ne pouvez pas qu’il aura reçu en raison ou à l’occasion de cette charge ou +déduire comme une dépense la valeur du logement ni celle des de cet emploi. +repas que vous leur avez fournis. + 6.20 Frais de déplacement (sans +Vous ne pouvez pas déduire une rémunération que vous vous les frais de véhicule à moteur) +êtes versée. Celle-ci constitue un retrait fait par le propriétaire et +non une dépense déductible. Vous pouvez déduire vos frais de déplacement, qui comprennent + les coûts liés au transport public, à l’hébergement et aux repas, si +Pour plus de renseignements concernant vos responsabilités vous avez engagé ces frais pour gagner un revenu d’entreprise. +comme employeur, consultez le Guide de l’employeur – Retenues +à la source et cotisations (TP-1015.G). La déduction des frais engagés pendant un voyage pour des + repas, des boissons ou des divertissements est habituellement +Laissez-passer de transport en commun des soumise à des limites (vous trouverez plus de renseignements +salariés sur ces limites à la partie 6.11). + +En règle générale, le montant des avantages accordés à vos Par contre, ces limites ne s’appliquent pas si vous voyagez en +employés peut être déduit dans le calcul du revenu provenant avion, en train ou en autocar pour gagner un revenu d’entreprise, +de votre entreprise. Ainsi, vous pouvez déduire la somme que et que les repas et les boissons servis à bord, de même que les +vous avez versée à vos employés pour rembourser les frais qu’ils divertissements qui y sont offerts, sont compris dans le prix du +ont engagés pour se rendre à leur lieu de travail en utilisant le billet. Vous pouvez inclure le prix entier du billet dans vos frais +transport en commun ou la somme que vous avez payée pour de déplacement. +leur fournir des laissez-passer pour ce type de transport. + 6.21 Téléphone, électricité, +Vous pouvez aussi déduire de votre revenu d’entreprise un montant chauffage et eau +additionnel égal à 100 % d’un montant ainsi déductible et qui est +• soit une somme accordée à l’un de vos employés comme Vous pouvez déduire les dépenses de téléphone, d’électricité, + de chauffage et d’eau que vous avez engagées pour gagner un + remboursement, total ou partiel, du coût d’un titre de transport revenu d’entreprise. + admissible prenant la forme d’un abonnement pour une période + minimale d’un mois ou du coût d’un titre de transport adapté 6.22 Amortissement + admissible que l’employé a acquis en vue de l’utiliser pour son + transport entre sa résidence et son lieu de travail; Vous ne pouvez pas déduire, dans l’année où vous l’achetez, le +• soit le coût pour vous d’un titre de transport admissible ou coût d’un bien qui est un bâtiment, du mobilier ou de l’équipement, + d’un titre de transport adapté admissible qui est fourni à l’un ou un véhicule à moteur. Cependant, vous pouvez déduire une + de vos employés principalement pour son transport entre sa partie de son coût chaque année (généralement aussi longtemps + résidence et son lieu de travail. + + Titre de transport admissible + + Titre de transport permettant l’utilisation d’un service de + transport en commun, autre qu’un transport adapté, offert + par une entité publique autorisée par une loi du Québec à + organiser un tel service*. + 29 + +que vous possédez le bien), puisque la valeur utilitaire d’un tel Vous pouvez aussi recevoir un encouragement ou un stimulant +bien est appelée à diminuer au fil des ans parce qu’il s’use ou d’un organisme non gouvernemental pour l’achat d’un bien +devient désuet. L’étalement du coût sur plusieurs années s’appelle amortissable. Dans ce cas, vous avez le choix d’ajouter ce montant +amortissement. à votre revenu ou de le soustraire du coût. + +Le montant que vous pouvez utiliser initialement (la première Si vous recevez ou êtes en droit de recevoir une aide gouver- +année) pour calculer la déduction pour amortissement se nomme nementale ou un crédit d’impôt fédéral à l’investissement +coût en capital du bien. Il comprend notamment le prix d’achat relativement à un bien d’une catégorie donnée qui a été aliéné +du bien, les frais judiciaires et les autres frais liés à l’achat du dans une année précédente, il peut en résulter une récupération +bien, les frais de transport et la TPS/TVH ainsi que la TVQ moins d’amortissement (voyez la partie 6.22.4). +les CTI et les RTI reçus ou portés à votre crédit. Le coût en capital +du bien moins l’amortissement déduit constitue le solde à amortir 6.22.2 Règle de mise en service +et se nomme partie non amortie du coût en capital (PNACC). + Habituellement, vous pouvez déduire l’amortissement d’un bien +Un bien dont vous pouvez déduire l’amortissement se nomme bien uniquement lorsque le bien est considéré comme prêt à être mis +amortissable. Les biens amortissables sont normalement regroupés en service, c’est-à-dire lorsque vous pouvez l’utiliser pour gagner +en catégories, et un taux d’amortissement distinct s’applique un revenu provenant d’une entreprise ou d’un bien. +généralement à chacune d’elles. Pour connaître les principales +catégories de biens amortissables, voyez la partie 6.22.6. Un bien, autre qu’un immeuble, est habituellement prêt à être + mis en service quand le premier des moments suivants arrive : +Voici certaines précisions au sujet de la déduction pour amor- • le moment où vous l’utilisez pour la première fois pour gagner +tissement : +• vous n’êtes pas tenu de demander la déduction maximale un revenu; + • le début de la deuxième année d’imposition qui suit celle où + à laquelle vous avez droit dans une année donnée. Vous + pouvez déduire n’importe quel montant, mais sans dépasser vous avez acquis le bien (par exemple, en 2011 si vous l’avez + le maximum permis; acquis en 2009); +• pour la plupart des catégories, l’amortissement à déduire se • le moment qui précède immédiatement celui où vous aliénez + calcule selon la méthode de la valeur résiduelle. Cela signifie le bien; + qu’il se calcule sur la PNACC qui diminue au fil des ans, dans • le moment où le bien vous est livré ou est mis à votre disposition, + la mesure où l’amortissement est déduit à la fin de chaque pourvu qu’il puisse produire un bien ou fournir un service qui + exercice; est vendable. +• généralement, si vous déduisez l’amortissement l’année où + le bien a été acquis, vous pouvez le calculer uniquement sur Un bâtiment est habituellement prêt à être mis en service quand + la moitié du coût en capital du bien. Cette limite se nomme le premier des moments suivants arrive : + la règle de la demi-année; • le moment où vous commencez à utiliser le bâtiment en totalité +• si votre exercice financier est inférieur à 12 mois, vous devez + réduire au prorata de sa durée la déduction pour amortissement; ou presque (90 % ou plus) aux fins pour lesquelles vous l’avez +• vous ne pouvez pas demander cette déduction pour des terrains acquis; + et des végétaux, comme les arbres et les arbustes, ou pour des • le début de la deuxième année d’imposition qui suit celle où + animaux. Il y a toutefois une exception à cette règle, qui vous vous avez acquis le bâtiment (par exemple, en 2011 si vous + permet de demander cette déduction pour les concessions l’avez acquis en 2009); + forestières, les droits de coupe ou les biens forestiers. • le moment où vous terminez, s’il y a lieu, la construction du + bâtiment; +Note • le moment qui précède immédiatement celui où vous aliénez + Pour en savoir davantage sur l’amortissement d’un véhicule le bâtiment. + à moteur, voyez la partie 6.12.7. + Note +6.22.1 Aides et subventions Dans le cas où la règle de mise en service s’applique, une + rénovation, une transformation ou un ajout fait à un bâtiment +Si vous recevez ou êtes en droit de recevoir d’un gouvernement ou est considéré comme un bien distinct. +d’un organisme gouvernemental une aide ou une subvention pour +un bien que vous avez acheté, vous devez soustraire cette aide ou Vous n’avez pas à suivre la règle de la demi-année (voyez la +cette subvention de son coût avant de calculer l’amortissement partie 6.22) pour déterminer la déduction pour amortissement si, +que vous déduirez. selon la règle de mise en service, vous ne pouvez pas demander + cette déduction avant la deuxième année d’imposition suivant + celle où vous avez acquis le bien (par exemple, si vous l’avez + acquis en 2009 mais que vous pouviez l’utiliser pour gagner des + revenus seulement à compter de 2011). + 30 + +6.22.3 Transactions entre personnes 6.22.6 Description de certaines + ayant un lien de dépendance catégories de biens + +Une transaction entre personnes ayant un lien de dépendance Caté­gorie Taux +est, par exemple, une transaction effectuée entre les membres +d’une même famille (entre conjoints, conjoints de fait, parent et 1 4% +enfant, etc.) ou entre un actionnaire et la société par actions qu’il +contrôle. Lorsque vous achetez un bien dans le cadre d’une telle Cette catégorie comprend la plupart des bâtiments acquis +transaction, des règles spéciales s’appliquent au calcul du coût en après 1987 ainsi que leurs parties constituantes, comme les +capital du bien. Pour en savoir davantage à ce sujet, notamment en installations électriques, les appareils d’éclairage, la plomberie, +ce qui a trait au calcul du coût en capital, communiquez avec nous. les extincteurs automatiques d’incendie, le matériel de chauffage + et de climatisation, les ascenseurs et les escaliers mécaniques. +6.22.4 Récupération d’amortissement + Les ajouts apportés à des bâtiments de la catégorie 3 doivent être +En règle générale, il y a récupération d’amortissement si la PNACC classés dans la catégorie 1 si les coûts liés à ces ajouts dépassent +après les acquisitions et les aliénations de l’exercice est négative. le moins élevé des montants suivants : +Vous devez inclure la récupération d’amortissement dans votre +revenu d’entreprise. • 500 000 $; + +Il peut y avoir récupération d’amortissement lorsque le produit • 25 % du coût en capital du bâtiment le 31 décembre 1987, +de l’aliénation réalisé lors de la vente d’un bien amortissable sauf si le bâtiment était en construction à cette date. Dans ce +dépasse le total des deux montants suivants : cas, calculez 25 % du coût en capital du bâtiment à la date +• la valeur de la PNACC d’une catégorie au début de l’exercice; de l’achèvement de la construction. +• le coût en capital des acquisitions au cours de l’exercice. + Déduction supplémentaire +Il peut aussi y avoir récupération d’amortissement si vous recevez +ou êtes en droit de recevoir une aide gouvernementale ou un Un bâtiment de la catégorie 1 qui a été acquis après le +crédit d’impôt fédéral à l’investissement concernant le bien et 18 mars 2007 (de même qu’un bâtiment neuf dont une partie a +si le montant de l’aide ou du crédit obtenu dépasse le total des été acquise après cette date, si le bâtiment était en construction le +deux montants ci-dessus. 19 mars 2007) et qui n’a pas été utilisé ou acquis pour être utilisé + avant cette date, donne droit à une déduction supplémentaire +Cette règle ne s’applique pas aux véhicules à moteur de la caté- s’il présente les caractéristiques suivantes : +gorie 10.1 : il ne peut pas y avoir récupération d’amortissement +pour ce type de bien (voyez la partie 6.12.7). • c’est un bâtiment non résidentiel, c’est-à-dire qu’au moins + 90 % du bâtiment (en superficie) est utilisé à des fins non +6.22.5 Perte finale résidentielles à la fin de l’année d’imposition; + +Il y a perte finale si, à la fin d’un exercice, vous n’avez plus de • il est placé dans une catégorie distincte. +biens dans une catégorie, mais qu’il reste un montant pour lequel +vous n’avez pas demandé d’amortissement.Vous pouvez déduire La déduction supplémentaire est de 6 % pour un bâtiment dont +cette perte finale de votre revenu d’entreprise. au moins 90 % (en superficie) est utilisé pour la fabrication ou + la transformation au Canada de produits destinés à la vente +Cette règle ne s’applique pas aux véhicules à moteur de la ou à la location. Elle est de 2 % pour les autres bâtiments non +catégorie 10.1 : il ne peut pas y avoir perte finale pour ce type résidentiels. Au total, le taux de déduction pour les bâtiments +de bien (voyez la partie 6.12.7). servant à la fabrication ou à la transformation est de 10 %, et le + taux de déduction pour les autres bâtiments non résidentiels est + de 6 %. Notez que pour avoir droit à la déduction supplémentaire, + vous devez placer le bâtiment dans une catégorie distincte, sinon + le taux de déduction pour amortissement de 4 % s’appliquera. + + La règle de la demi-année s’applique à la déduction supplé- + mentaire. Cette règle permet de demander la déduction pour + amortissement sur la moitié seulement du coût en capital d’un + bien l’année où il est acquis. + 31 + +Caté­gorie Taux Les œuvres d’art dont l’auteur est canadien au moment de leur + création, acquises après le 21 avril 2005 pour être exposées au +3 5% lieu d’affaires, doivent être incluses dans la catégorie 8.1. + +Cette catégorie comprend la plupart des bâtiments acquis après Caté­gorie Taux +1978 mais avant 1988, sauf ceux qui font expressément partie +d’une autre catégorie. Leurs parties constituantes sont également 8.1 33 1/3 % +comprises dans la catégorie 3 : les installations électriques, les +appareils d’éclairage, la plomberie, les extincteurs automatiques Cette catégorie comprend les biens acquis après le 21 avril 2005 +d’incendie, le matériel de chauffage et de climatisation, les pour être exposés au lieu d’affaires et qui sont des dessins, des +ascenseurs et les escaliers mécaniques. Certains ajouts apportés à estampes, des gravures, des sculptures, des tableaux ou toute +ces bâtiments après 1987 doivent être classés dans la catégorie 1. autre œuvre d’art de même nature, dont l’auteur était canadien + au moment de leur création. + +Catég­ orie Taux + +6 10 % Catég­ orie Taux + +Cette catégorie comprend les bâtiments en bois, en bois rond, 10 30 % + +en stuc sur pans de bois, en tôle galvanisée ou en métal ondulé Cette catégorie comprend des biens qui n’appartiennent pas à +et leurs parties constituantes. Ces bâtiments doivent + d’autres catégories, par exemple les véhicules à moteur (voyez la +• soit avoir été acquis avant 1979; partie 6.12.7), les équipements automoteurs ainsi que le matériel + +• soit avoir été construits sans fondations ni assises sous terre. électronique universel de traitement de l’information (par exemple, + un ordinateur), les logiciels systèmes (systèmes d’exploitation) +Vous pouvez inclure dans la catégorie 3, plutôt que dans la ou le matériel accessoire de traitement de l’information acquis +catégorie 6, certaines transformations ou certains ajouts que vous avant le 23 mars 2004 (ou acquis après le 22 mars 2004 et avant +avez faits aux bâtiments après 1978.Ainsi, si vous avez acquis un le 1er janvier 2005, si vous avez choisi de les inclure dans une +bâtiment avant 1979, vous pouvez inclure dans la catégorie 6 la +première tranche de 100 000 $ relative aux transformations et catégorie 10 distincte : voyez à ce sujet la partie 6.22.7). +aux ajouts faits après 1978 et inscrire le reste dans la catégorie 3. + Note +Dans le cas d’un bâtiment construit sans fondations ni assises Le matériel électronique universel de traitement de l’infor- +sous terre, incluez le coût total des transformations et des ajouts mation, les logiciels systèmes (systèmes d’exploitation) et le +dans la catégorie 6. matériel accessoire de traitement de l’information acquis après + le 22 mars 2004 mais avant le 19 mars 2007 (sauf les biens +Caté­gorie Taux acquis avant 2005, si vous avez choisi de les inclure dans une + catégorie 10 distincte) doivent être inclus dans la catégorie 45. +7 15 % + Ces biens doivent être inclus dans la catégorie 50 s’ils sont acquis +Cette catégorie comprend les canots, les bateaux à rames et la après le 18 mars 2007 mais avant le 28 janvier 2009, et dans +plupart des autres bateaux ainsi que le matériel dont ils sont la catégorie 52 s’ils sont acquis après le 27 janvier 2009 mais +pourvus. avant le 1er février 2011. De tels biens acquis après le 31 janvier + 2011 doivent être inclus dans la catégorie 50. + +Caté­gorie Taux + +8 20 % Catég­ orie Taux + +Cette catégorie comprend des biens qui n’appartiennent pas à 10.1 30 % +d’autres catégories, par exemple les meubles, les appareils, les +téléphones, les calculatrices, les outils de 500 $ ou plus (200 $ Cette catégorie comprend les véhicules à moteur qui sont classés +ou plus, s’ils ont été acquis avant le 2 mai 2006), les installa- comme des automobiles et dont le coût dépasse un montant +tions fixes, les tableaux d’affichage, les panneaux-réclames, les maximal, par exemple 30 000 $ s’ils ont été acquis après 2000 +enseignes lumineuses, la machinerie ou le matériel (y compris le (voyez la partie 6.12.7). +matériel d’infrastructure pour réseaux de données acquis avant +le 23 mars 2004). Certains de ces biens peuvent être inclus dans Catég­ orie Taux +une catégorie 8 distincte (voyez la partie 6.22.7). + 12 100 % + +Note Cette catégorie comprend des biens qui n’appartiennent pas à + d’autres catégories, par exemple + Le matériel d’infrastructure pour réseaux de données acquis + après le 22 mars 2004 doit être inclus dans la catégorie 46. a) les logiciels acquis après le 25 mai 1976, sauf les logiciels + systèmes (systèmes d’exploitation); + 32 + +b) les biens suivants, de moins de 500 $ (de moins de 200 $ s’ils En outre, si au cours de l’année vous faites des affaires en partie + ont été acquis avant le 2 mai 2006) : les ustensiles de cuisine, hors du Québec, vous pouvez + les instruments de médecin ou de dentiste et les outils (sauf • d’une part, bénéficier d’une déduction additionnelle qui + les dispositifs de communication électronique et le matériel + électronique de traitement des données); se calcule de la façon suivante : l’amortissement déduit dans + l’année pour ce bien x 20 % (25 % pour un bien acquis avant +c) le linge, les uniformes, les vêtements et les costumes; le 26 mars 1997 et 35 % pour un bien acquis avant le 8 juillet + 1992) x A/B +d) certains biens neufs acquis après le 12 mai 1988 mais avant où + le 13 juin 2003, ou au plus tard le 12 juin 2004 A représente votre revenu gagné ailleurs qu’au Québec, + • si vous les avez acquis conformément à une obligation B représente votre revenu gagné au Québec; + écrite contractée au plus tard le 12 juin 2003, • d’autre part, augmenter la déduction supplémentaire + • si ce sont des biens dont la construction par vous ou par de la façon suivante : la déduction supplémentaire x C/B + une société de personnes dont vous êtes membre, ou où + pour votre compte ou celui de la société de personnes, a C représente l’ensemble de votre revenu gagné au Québec + commencé au plus tard le 12 juin 2003. + et ailleurs, + Ces biens sont notamment le matériel servant à la fabrication ou B représente votre revenu gagné au Québec. + à la transformation de marchandises, le matériel électronique + universel de traitement de l’information (par exemple, un Exemple + ordinateur), les logiciels systèmes (systèmes d’exploitation) et + le matériel accessoire de traitement de l’information, utilisés Pour une année d’imposition, votre revenu gagné au Québec + • dans un délai raisonnable après leur acquisition, est de 600 $ et celui gagné au Québec et ailleurs est de + • uniquement au Québec (ou principalement au Québec, 1 000 $. L’amortissement déduit dans l’année relativement + au bien acquis est de 100 $, et la déduction supplémentaire + dans le cas du matériel électronique universel de traitement est de 25 $ (25 % x 100 $). La déduction supplémentaire + de l’information installé au Québec et acquis après le après augmentation se calcule comme suit : + 14 mars 2000) et pendant une période minimale de 730 + jours consécutifs après le début de leur utilisation, 25 % x 100 $ x 1 000 $/600 $ = 41,67 $. + • principalement pour l’exploitation de l’entreprise; + Puisque le revenu imposable au Québec correspond à 60 % +e) les biens incorporels, tels que les brevets, les licences, les (600 $/1 000 $) de l’ensemble du revenu gagné au Québec et + permis, le savoir-faire ou les secrets commerciaux acquis après ailleurs, l’augmentation de la déduction supplémentaire vous + le 16 mai 1989 mais avant le 13 juin 2003 (ou au plus tard fait bénéficier pleinement de la déduction supplémentaire + le 12 juin 2004 si vous les avez acquis dans les circonstances de 25 $ (41,67 $ x 60 %). + décrites au point d lors d’un transfert de technologie), si vous + les utilisez dans un délai raisonnable après leur acquisition Rajustement relatif à la déduction supplémentaire + et uniquement au Québec. Vous devez également les utiliser + principalement pour l’exploitation de l’entreprise et pendant Vous pouvez avoir à inclure dans votre revenu un montant de + au moins toute la période d’implantation de l’innovation ou récupération relativement à la déduction supplémentaire dont + de l’invention relative à ce transfert de technologie. vous avez bénéficié dans une année passée concernant un bien + amortissable de la catégorie 12. +La règle de la demi-année ne s’applique pas à la déduction +pour amortissement d’un bien de la catégorie 12 décrit aux C’est le cas si, pour calculer en 2011 le coût en capital de ce bien +points b, c, d et e. ou sa PNACC, vous tenez compte d’une aide gouvernementale + tardive ou d’un crédit d’impôt fédéral à l’investissement que vous +Déduction supplémentaire et avez déduit concernant le bien. +déduction additionnelle + Dans un tel cas, vous devez inclure dans votre revenu un montant +Un bien décrit aux points d et e ci-dessus, s’il est acquis après le qui correspond à 25 % du moins élevé des montants suivants : +25 mars 1997, donne droit à une déduction supplémentaire • le montant de l’aide ou du crédit d’impôt fédéral que vous +égale à 25 % de l’amortissement déduit dans l’année, ce qui +porte la déduction totale à 125 % de son coût d’acquisition. Si avez obtenu concernant le bien; +vous avez loué ce bien et qu’il est considéré comme tel par le • le montant de la récupération d’amortissement qui doit être +bailleur et par vous, vous seul pouvez bénéficier de la déduction +supplémentaire. Lors de l’aliénation (par exemple, la vente) inclus dans votre revenu pour l’année 2011 concernant le +du bien, la déduction supplémentaire ne fera l’objet d’aucune bien. +récupération d’amortissement. + 33 + +Déclaration de revenus modifiée Catég­ orie Taux + +Pour bénéficier de la déduction pour amortissement au taux 14 – +de 100 % (sans que s’applique la règle de la demi-année), de +la déduction supplémentaire et de la déduction additionnelle Cette catégorie comprend les brevets, les concessions ou les +auxquelles donnent droit les biens de la catégorie 12 décrits licences de durée limitée, mais ne comprend pas +aux points d et e, vous devez utiliser le bien uniquement au +Québec (ou principalement au Québec, dans le cas du matériel • une concession ou un permis concernant des minéraux, du +électronique universel de traitement de l’information installé au pétrole, du gaz naturel, d’autres hydrocarbures connexes ou +Québec et acquis après le 14 mars 2000) pendant une période du bois et des biens s’y rapportant; +minimale. Ainsi, au moment de demander une déduction pour +une année d’imposition qui se termine avant la fin de la période • un droit d’un locataire dans un bien corporel loué; +minimale d’utilisation requise, vous devez présumer que vous +respecterez cette condition. Si, par la suite, vous ne respectez • un bien compris dans l’une des catégories 12 et 44; +pas cette condition, vous devrez remplir, pour cette année, une +déclaration de revenus modifiée. • une licence permettant l’utilisation d’un logiciel. + + Le montant maximal déductible comme amortissement dans une + année est égal au moins élevé des montants suivants : + • le coût en capital du bien réparti sur la durée du bien; + • la PNACC du bien compris dans la catégorie à la fin de l’exercice. + +Caté­gorie Taux + +13 – La règle de la demi-année ne s’applique pas aux biens de cette + catégorie. +Cette catégorie comprend le coût en capital des améliorations +locatives, c’est-à-dire le coût qu’un locataire engage à titre de Catég­ orie Taux +capital pour apporter des améliorations ou des modifications à +un bien loué. 16 40 % + +Toutefois, elle ne comprend pas le coût des modifications appor- Cette catégorie comprend, par exemple, +tées à un bâtiment loué ou à une structure louée qui changent +sensiblement la nature du bien, ni le coût d’un bâtiment ou • les taxis et les véhicules acquis en vue d’être loués, si la durée +d’une structure érigés sur un terrain loué, ni le coût d’un ajout de location prévue pour un même locataire ne dépasse pas +à un bâtiment loué ou à une structure louée. Ce type de coût 30 jours au cours d’une période de 12 mois; +constitue plutôt un bien qui doit être inclus dans la catégorie 1, +3 ou 6, comme un bâtiment ou une structure. • les jeux vidéo et les billards électroniques actionnés par des + pièces de monnaie; + +Le coût en capital des améliorations locatives engagé au cours • les camions ou les tracteurs acquis après le 6 décembre 1991, +d’une année concernant un bien loué est considéré comme une conçus et utilisés pour le transport de marchandises et dont +unité de coût en capital. Le coût en capital engagé dans une le poids nominal brut dépasse 11 788 kilogrammes. Ce type +année suivante concernant le même bien représente une autre de véhicule, s’il est acquis après le 31 mars 2010 et qu’il est +unité de coût en capital. Chacune de ces unités exige un calcul neuf au moment de son acquisition, doit être inclus dans la +distinct de la déduction pour amortissement. De même, un calcul catégorie 18. +distinct doit être fait dans le cas des coûts engagés au cours de +la même année concernant chaque bien. Caté­gorie Taux + + 17 8% + +Pour chaque unité de coût en capital, le montant maximal Cette catégorie comprend les trottoirs et les parcs de stationnement +déductible comme amortissement dans une année est égal au acquis après le 25 mai 1976. +moins élevé des montants suivants : + Caté­gorie Taux +• 1/5 de l’unité de coût en capital; + 18 60 % +• l’unité de coût en capital divisée par le nombre de périodes de + 12 mois (sans dépasser 40 périodes) comprises entre le début Cette catégorie comprend les camions ou les tracteurs conçus + de l’année où le coût en capital a été engagé et le jour où le et utilisés pour le transport de marchandises et dont le poids + bail doit prendre fin (ou, si le locataire a le droit de renouveler nominal brut dépasse 11 788 kilogrammes, s’ils sont acquis + le bail, le jour où le premier renouvellement doit prendre fin). après le 31 mars 2010 et qu’ils sont neufs au moment de leur + acquisition. Les ajouts et les modifications apportés à un tel camion +Selon la règle de la demi-année, seule la moitié de l’unité de coût ou tracteur pour qu’il soit alimenté au gaz naturel liquéfié (GNL) +en capital doit être prise en compte dans le calcul de la déduction font également partie de la catégorie 18. +pour amortissement l’année où les améliorations locatives sont +apportées. La règle de la demi-année s’applique aux biens faisant partie de + cette catégorie. + 34 + +Déduction additionnelle Caté­gorie Taux + +Le camion ou le tracteur visé par la déduction pour amortis- 45 45 % +sement au taux de 60 % et alimenté au GNL donnera droit à +une déduction additionnelle égale à 85 % du montant de Cette catégorie comprend le matériel électronique universel de +l’amortissement déduit pour l’année si les conditions suivantes traitement de l’information (par exemple, un ordinateur), les +sont remplies : logiciels systèmes connexes et le matériel accessoire de traitement +• le camion ou le tracteur est acquis après le 31 mars 2010 mais de l’information acquis après le 22 mars 2004 mais avant le 19 + mars 2007 (sauf les biens acquis avant 2005 si vous avez choisi + avant le 1er janvier 2016; de les inclure dans une catégorie 10 distincte; voyez à ce sujet la +• le camion ou le tracteur est alimenté au GNL au moment partie 6.22.7). S’ils sont acquis après le 18 mars 2007, ces biens + doivent être inclus dans la catégorie 50 ou 52. + de son acquisition, ou des ajouts ou des modifications sont + apportés à ce camion ou à ce tracteur pour qu’il soit alimenté Toutefois, la catégorie 45 exclut des biens qui se composent ou + au GNL dans les 12 mois suivant son acquisition; servent principalement +• le camion ou le tracteur devra, dans les 730 jours consécutifs + suivant le jour du début de son utilisation, être utilisé principa- • de matériel électronique de commande ou de surveillance de + lement pour le transport de marchandises par le contribuable traitement, ainsi que les logiciels systèmes qui s’y rapportent; + ou par une personne avec laquelle il a un lien de dépendance, + sauf en cas de perte ou de destruction involontaire du bien • de matériel électronique de commande de communication, + causée, notamment, par un accident ou un vol, ou en cas de ainsi que les logiciels systèmes qui s’y rapportent; + bris majeur du bien. + • de matériel de traitement de l’information, à moins qu’il ne soit +Les ajouts et les modifications apportés à un tel camion ou à un subordonné à du matériel électronique universel de traitement +tel tracteur pour qu’il soit alimenté au GNL donneront droit à la de l’information. +déduction additionnelle lorsque ce camion ou ce tracteur donnera +lui-même droit à la déduction additionnelle. Catég­ orie Taux + +Un contribuable ne pourra toutefois pas bénéficier de la déduction 46 30 % +additionnelle de 85 % à l’égard d’un bien acquis d’une personne +avec laquelle il a un lien de dépendance ou d’une société de Cette catégorie comprend, s’il est acquis après le 22 mars 2004, +personnes avec laquelle il a un lien de dépendance au moment +de l’acquisition du bien, si le bien a donné droit à la présente le matériel d’infrastructure pour réseaux de données qui contrôle, +déduction additionnelle. transfère, module ou dirige des données et qui sert de soutien + à des applications de télécommunications avancées comme le +Une catégorie distincte sera prévue pour l’ensemble des biens qui courrier électronique, la recherche et l’hébergement sur Internet, +appartiennent à un contribuable et qui donnent droit à la présente la messagerie instantanée et les fonctions audio et vidéo reposant +déduction additionnelle. sur le protocole Internet. S’il est acquis avant le 23 mars 2004, + il doit être inclus dans la catégorie 8. +Cette déduction additionnelle ne fera pas l’objet d’une récupération +à la suite de l’aliénation du bien (par exemple, la vente). Toutefois, Ce matériel comprend les interrupteurs, les multiplexeurs, les +un camion ou un tracteur qui, à l’expiration d’une période de routeurs, les concentrateurs, les modems et les serveurs de noms +12 mois suivant son acquisition, ne sera pas alimenté au GNL de domaine qui servent à contrôler, à transférer, à moduler et à +sera réputé n’avoir jamais été compris dans la catégorie distincte. diriger des données. +Il en est de même pour un camion ou un tracteur qui ne remplira +pas les conditions prévues à l’égard de la période minimale Il ne comprend pas les téléphones, les téléphones cellulaires, les +d’utilisation de 730 jours. télécopieurs, le matériel tel que les serveurs Internet qui sont + actuellement considérés comme des ordinateurs et les biens + suivants : les fils, les câbles et les structures. + + Catég­ orie Taux + + 50 55 % + +Catég­ orie Taux Cette catégorie comprend le matériel électronique universel de + traitement de l’information (par exemple, un ordinateur), les +44 25 % logiciels systèmes connexes et le matériel accessoire de traitement + de l’information acquis après le 18 mars 2007. Toutefois, la +Cette catégorie comprend les brevets ou les droits permettant catégorie 50 exclut des biens compris dans la catégorie 52 (biens +l’utilisation de renseignements brevetés pour une durée limitée acquis après le 27 janvier 2009 mais avant le 1er février 2011) +ou non, à l’exclusion d’un bien compris dans la catégorie 12. ou qui se composent ou servent principalement + +Vous pouvez cependant choisir d’inclure le bien dans la • de matériel électronique de commande ou de surveillance de +catégorie 14 si la durée est limitée ou de le traiter comme une traitement, ainsi que les logiciels systèmes qui s’y rapportent; +immobilisation incorporelle si la durée est illimitée. + • de matériel électronique de commande de communication, + ainsi que les logiciels systèmes qui s’y rapportent; + 35 + +• de matériel de traitement de l’information, à moins qu’il ne soit Lorsque vous établissez une catégorie distincte, vous ne modifiez + subordonné à du matériel électronique universel de traitement pas le taux d’amortissement applicable au bien en question, mais + de l’information. vous pouvez alors calculer, pour une période maximale de cinq + ans, une déduction distincte à titre d’amortissement pour le bien +Catég­ orie Taux compris dans cette catégorie. De cette manière, lors de la vente + du bien, la PNACC de la catégorie à laquelle il appartient est +52 100 % entièrement déductible à titre de perte finale. + +Cette catégorie comprend le matériel électronique universel de De plus, la règle de la demi-année ne s’applique pas dans le cas d’un +traitement de l’information (par exemple, un ordinateur), les bien que vous avez choisi d’inclure dans une catégorie distincte. +logiciels systèmes connexes et le matériel accessoire de traitement La déduction pour amortissement pour l’année d’acquisition du +de l’information acquis après le 27 janvier 2009 mais avant le bien peut ainsi être augmentée. +1er février 2011 et qui remplissent les conditions suivantes : + Si vous faites ce choix, vous devez joindre une lettre qui en fait état +• ils sont situés au Canada; à votre déclaration de revenus de l’année où le bien est acquis. + +• ils n’ont pas été utilisés, ou acquis pour être utilisés, à quelque Note + fin que ce soit avant d’être acquis par vous; Si vous possédez encore le bien au début de la sixième année + d’imposition, vous devez transférer la PNACC de ce bien à +• ils sont acquis par vous la catégorie dans laquelle vous l’auriez normalement inclus. + +– soit pour être utilisés dans le cadre d’une entreprise que 6.23 Déduction relative à des + vous exploitez au Canada ou pour vous permettre de tirer immobilisations incorporelles + un revenu d’un bien situé au Canada, + On entend par immobilisations incorporelles certains biens +– soit pour être loués par vous à un locataire qui les utilise incorporels parmi lesquels figurent habituellement les marques + dans le cadre d’une entreprise qu’il exploite au Canada ou de commerce, les brevets, les concessions et les licences de + pour tirer un revenu d’un bien situé au Canada. durée illimitée, l’achalandage, les listes de clients et les quotas + agricoles. Il ne faut cependant pas confondre une immobilisation +Toutefois, la catégorie 52 exclut des biens qui se composent ou incorporelle avec un bien amortissable (voyez la partie 6.22) à un +servent principalement taux de 25 % (catégorie 44), comme un brevet, une concession + ou une licence de durée limitée. +• de matériel électronique de commande ou de surveillance de + traitement, ainsi que les logiciels systèmes qui s’y rapportent; Le coût d’acquisition d’une immobilisation incorporelle n’est pas + considéré comme une dépense en capital qui donne droit à une +• de matériel électronique de commande de communication, déduction pour amortissement. Il n’est pas non plus déductible + ainsi que les logiciels systèmes qui s’y rapportent; comme l’est une dépense courante l’année où elle a été engagée. + Cependant, vous pouvez l’inclure dans un compte appelé partie +• de matériel de traitement de l’information, à moins qu’il ne soit admise des immobilisations incorporelles et demander une + subordonné à du matériel électronique universel de traitement déduction annuelle, jusqu’à concurrence de 7 % de la partie + de l’information. admise. Procédez ainsi pour chaque entreprise pour laquelle vous + possédez un tel bien. Si l’exercice de l’entreprise compte moins +La règle de la demi-année ne s’applique pas à la déduction pour de 365 jours, vous devez calculer la déduction selon le nombre +amortissement d’un bien compris dans cette catégorie. de jours de l’exercice par rapport à 365. + +6.22.7 Choix d’une catégorie distincte + +Vous pouvez choisir d’inclure dans des catégories distinctes +certains biens des catégories 8 et 10 lorsque leur coût unitaire +est d’au moins 400 $. Ces biens comprennent, entre autres, les +photocopieurs, les télécopieurs, les équipements téléphoniques +et, s’ils ont été acquis avant le 23 mars 2004 (ou après le +22 mars 2004 mais avant le 1er janvier 2005 si vous avez choisi +d’inclure ces biens dans la catégorie 10 plutôt que dans la +catégorie 45), le matériel électronique universel de traitement +de l’information, les logiciels systèmes et le matériel accessoire +de traitement de l’information. + 36 + +6.23.1 Calcul du montant déductible + +Pour calculer le montant déductible relatif à une immobilisation incorporelle pour un exercice donné, remplissez la grille de calcul +suivante : + +Grille de calcul   Partie admise des immobilisations incorporelles à la fin de l’exercice + +Partie admise des immobilisations incorporelles au début de l’exercice financier + +(ligne 11 de la grille de calcul de l’exercice précédent) 1 + +Coût* des immobilisations incorporelles acquises au cours de l’exercice x  75 %  + 2 + +Additionnez les montants des lignes 1 et 2. = 3 + +Produit de toute aliénation d’immobilisations incorporelles effectuée + +au cours de l’exercice (moins les dépenses engagées pour l’aliénation) 4 + +Réduction découlant de toute remise de dette, + +désignée en vertu de l’article 485.7 de la Loi sur les impôts + 5 + +Additionnez les montants des lignes 4 et 5. = 6 + + x 75 % + +Montant de la ligne 6 multiplié par 75 % = 7 + +Montant de la ligne 3 moins celui de la ligne 7. Si le résultat est négatif, inscrivez-le entre parenthèses à la ligne 8, + +inscrivez 0 à la ligne 11 et voyez la partie 6.23.2 qui suit. S’il est positif, continuez le calcul jusqu’à la ligne 11. = 8 + +Montant de la ligne 8 (s’il est positif) x  7 %  9 + +Inscrivez le montant de la déduction demandée, qui ne doit pas dépasser le montant de la ligne 9. + +Si l’exercice de l’entreprise compte moins de 365 jours, vous devez calculer la déduction + +selon le nombre de jours de l’exercice par rapport à 365. Déduction pour l’exercice financier – 10 + +Montant de la ligne 8 moins celui de la ligne 10 + + Partie admise des immobilisations incorporelles à la fin de l’exercice = 11 + +* Ce montant doit être réduit s’il existe un lien de dépendance entre vous et la personne de qui vous avez acquis l’immobilisation incorporelle. + Pour plus de renseignements, consultez la brochure Gains et pertes en capital (IN-120). + +6.23.2 Aliénation d’une immobilisation de créer le solde des gains en capital exemptés qui servira à + incorporelle réduire votre revenu d’entreprise (sauf le revenu provenant de + la récupération des déductions annuelles demandées) relatif +Si vous avez aliéné (par exemple, vous avez vendu) une immobi- à l’aliénation d’immobilisations incorporelles. +lisation incorporelle et que la partie admise des immobilisations +incorporelles se solde par un montant négatif (ligne 8 de la grille Une société de personnes qui aliène une immobilisation +de calcul ci-dessus), les règles suivantes s’appliquent : incorporelle doit soustraire une partie du produit de l’aliénation de + la partie admise des immobilisations incorporelles. Si, après cette +• vous devez inclure le montant dans votre revenu d’entreprise soustraction, la partie admise des immobilisations incorporelles + (ligne 128 du formulaire TP-80), jusqu’à concurrence du se solde par un montant négatif, la société de personnes doit + montant total des déductions annuelles demandées pour les inclure ce montant ou une partie de ce montant dans le calcul + années passées; du revenu d’entreprise. + +• si le montant dépasse le total des déductions demandées pour Cependant, si vous avez choisi de déclarer, pour l’année 1994, + les années passées, vous devez également inclure les 2/3 de cet un gain en capital considéré comme réalisé le 22 février 1994 + excédent dans votre revenu d’entreprise. Toutefois, si le bien relativement à votre participation dans la société de personnes, + est une immobilisation incorporelle qui est un bien agricole le prix de base rajusté (PBR) de votre participation ne change + admissible ou un bien de pêche admissible, cet excédent pas. Le gain permet toutefois de créer le solde des gains en + pourrait vous donner droit à la déduction pour gains en capital exemptés qui servira à réduire votre quote-part du revenu + capital (voyez la brochure Gains et pertes en capital [IN-120]). d’entreprise (sauf le revenu provenant de la récupération des + Si vous avez choisi de déclarer, pour l’année 1994, un gain déductions annuelles demandées) de la société de personnes, + en capital considéré comme réalisé le 22 février 1994 sur les + immobilisations incorporelles de l’entreprise, ce gain permet + 37 + +relativement à l’aliénation d’immobilisations incorporelles. Ce 6.27 Dépenses liées à l’utilisation +solde est valide pour les années d’imposition se terminant avant du domicile +le 1er janvier 2005. À compter de cette date, la partie inutilisée +du solde des gains en capital exemptés est ajoutée au PBR de Vous pouvez déduire les dépenses liées à l’utilisation d’une partie +votre participation dans la société de personnes. de votre domicile dans les cas suivants : + • cette partie de votre domicile constitue votre principal lieu +Pour plus de renseignements concernant le montant à inclure dans +le revenu lorsque la partie admise des immobilisations incorporelles d’affaires; +à la fin de l’exercice se solde par un montant négatif, consultez • vous l’utilisez uniquement pour gagner un revenu d’entreprise +la partie 4.7 de la brochure Gains et pertes en capital (IN-120). + et vous y rencontrez des clients ou des patients de façon +6.24 Autres dépenses régulière et continue. + +Nous avons décrit précédemment les dépenses les plus courantes Selon qu’elles se rapportent à l’ensemble du domicile ou +qui donnent droit à une déduction dans le calcul de votre revenu uniquement à la partie du domicile utilisée pour les besoins de +d’entreprise. Ces dépenses sont énumérées dans le formulaire votre entreprise (partie appelée ci-après bureau), les dépenses +TP-80. Vous pouvez inscrire les autres déductions auxquelles engagées sont des frais généraux ou des frais distincts. +vous avez droit à la ligne « Autres dépenses » de ce formulaire. + 6.27.1 Frais généraux +Les autres déductions comprennent, par exemple, les provisions +qui se rapportent à des sommes incluses dans votre revenu Les dépenses qui se rapportent à la fois au bureau et à l’autre +d’entreprise et qui peuvent être considérées comme des revenus partie du domicile comprennent, par exemple, +non gagnés ou comme des obligations futures. Toutefois, les • le chauffage; +provisions déduites dans une année doivent être rajoutées au • l’éclairage; +revenu de l’année suivante. Pour en savoir plus sur ces provisions, • les primes d’assurance; +voyez la partie 4.1.2. • l’entretien et les réparations; + • les intérêts relatifs à un emprunt hypothécaire, les impôts +6.25 Remboursement de TPS/TVH + et de TVQ fait à un membre fonciers et l’amortissement de votre domicile, si vous êtes + d’une société de personnes propriétaire ou copropriétaire des lieux; + • le loyer, si vous êtes locataire des lieux. +Si vous avez reçu dans l’année un remboursement de TPS/TVH +et de TVQ qui s’applique à des dépenses que vous avez engagées Le montant de ces dépenses n’est pas entièrement déductible. +personnellement pour tirer un revenu de la société de personnes Seule la partie du montant qui se rapporte au bureau est admise +dont vous êtes membre, vous devez inclure dans votre revenu en déduction. +d’entreprise (à la ligne 253 du formulaire TP-80) la partie du +remboursement qui se rapporte à une dépense autre que Pourcentage d’utilisation du domicile +l’amortissement. La partie du remboursement qui se rapporte à +l’amortissement d’un bien doit être soustraite de la PNACC du Pour déterminer le montant déductible de l’une de ces dépenses, +bien au début de l’année du remboursement. vous devez d’abord déterminer la partie de la dépense qui corres- + pond à l’utilisation de votre domicile pour les besoins du bureau +6.26 Frais engagés pour tirer et celle qui correspond à son utilisation à des fins personnelles. + un revenu d’une société Vous devez faire cette répartition sur une base raisonnable, par + de personnes exemple en tenant compte de la proportion que représente la + superficie consacrée au bureau par rapport à la superficie totale +Vous pouvez déduire de votre quote-part du revenu (ou de la du domicile. Ainsi, si votre bureau occupe 20 % de la superficie +perte) d’une société de personnes les dépenses que vous avez de votre domicile, les frais de location ou, si vous êtes propriétaire, +engagées relativement à ce revenu (ou à cette perte), à condition les impôts fonciers et les intérêts relatifs aux prêts hypothécaires +qu’elles ne soient pas incluses dans celles déjà calculées pour peuvent être attribués à votre bureau suivant le même pourcentage. +la société, qu’elles soient déductibles uniquement par vous et Toutefois, cette base de calcul doit également tenir compte des +qu’elles ne vous soient pas remboursées. Vous ne pouvez pas autres utilisations qui peuvent être faites de l’espace consacré +déduire les frais de représentation que vous avez vous-même au bureau (par exemple, cet espace peut aussi être utilisé à des +engagés s’ils sont soumis à la limite de 50 % ou au pourcentage fins personnelles). +déterminé (voyez la partie 6.11). + Par la suite, multipliez par 50 % le résultat obtenu lorsqu’il s’agit + des dépenses suivantes : primes d’assurance, frais d’entretien et + de réparation, intérêts relatifs à un emprunt hypothécaire, impôts + fonciers et loyer; ces dépenses étant, dans une large mesure, + engagées à des fins personnelles. Pour celles qui sont plutôt liées + 38 + +à l’utilisation du bureau (notamment les frais de chauffage et Exemple +d’éclairage), la limite de 50 % ne s’applique pas. + L’espace consacré au bureau occupe 25 % de la superficie +Déduction pour amortissement d’une résidence acquise au coût de 100 000 $ (excluant le + terrain), et ce bureau est utilisé à 100 % pour les besoins +Si vous êtes propriétaire ou copropriétaire des lieux, vous ne d’une entreprise. Des améliorations de 4 000 $ apportées à +pouvez pas déduire un montant relatif à la valeur locative du la résidence visent uniquement la partie réservée au bureau. +bureau; vous pouvez déduire uniquement les dépenses qui ont +été réellement engagées. Si vous avez engagé une dépense Montant des dépenses en capital qui 25 000 $ +liée au coût du domicile (excluant le terrain), appelée ci-après donnent droit à l’amortissement et qui se +dépense en capital, vous pouvez demander une déduction pour rapportent à la fois au bureau et à l’autre +amortissement. partie du domicile : 100 000 $ x 25 % A + +Note x 50 % + Si vous demandez la déduction pour amortissement sur la + partie de votre domicile qui correspond au bureau, celle-ci Montant A multiplié par 50 % = 12 500 $ + ne sera plus considérée comme une partie de votre résidence + principale. En conséquence, lorsque vous vendrez la résidence, Montant des dépenses en capital qui B+ 1 000 $ + le gain en capital réalisé sur cette partie du domicile sera donnent droit à l’amortissement et qui + assujetti à l’impôt, et les règles concernant la récupération se rapportent uniquement au bureau : + d’amortissement s’appliqueront. + 4 000 $ x 25 % +Pour déterminer le coût en capital considéré comme relatif au +bureau, vous devez établir, en utilisant une base raisonnable de Coût en capital considéré +calcul (par exemple, la surface), dans quelle proportion votre comme relatif au bureau = 13 500 $ +domicile est utilisé pour le bureau. Le montant des dépenses en +capital donnant droit à l’amortissement est déterminé suivant Si vous aviez demandé une déduction pour amortissement et +la même proportion. Cependant, vous devez réduire de moitié que vous vendez la résidence, la partie du prix de vente servant +la partie des dépenses en capital qui se rapportent à la fois au à calculer la récupération d’amortissement est alors diminuée de +bureau et à l’autre partie du domicile. Dans le cas où la dépense 50 %, selon le même rapport que celui qui existe entre le montant +se rapporte uniquement au bureau, la réduction de 50 % ne des dépenses en capital donnant droit à l’amortissement et se +s’applique pas. rapportant à la fois au bureau et à l’autre partie du domicile + et le montant total des dépenses en capital donnant droit à +Plus précisément, le coût en capital relatif au bureau est considéré l’amortissement. +comme égal au résultat obtenu en appliquant la formule suivante : + Le produit de l’aliénation considéré comme relatif au bureau +(A x 50 %) + B s’obtient en appliquant la formule suivante : + +où (C x 50 %) + D + +A correspond au montant des dépenses en capital qui donnent où + droit à l’amortissement et qui se rapportent à la fois au bureau + et à l’autre partie du domicile; C correspond à la partie du produit de l’aliénation relative au + bureau multipliée par la fraction A/(A + B). Cette fraction +B correspond au montant des dépenses en capital qui donnent représente le rapport entre le montant des dépenses en capital + droit à l’amortissement et qui se rapportent uniquement au donnant droit à l’amortissement et se rapportant à la fois au + bureau. bureau et à l’autre partie du domicile, et le montant total des + dépenses en capital donnant droit à l’amortissement; + + D correspond à la partie du produit de l’aliénation relative au + bureau multipliée par la fraction B/(A + B). Cette fraction + représente le rapport entre le montant des dépenses en + capital donnant droit à l’amortissement et se rapportant + uniquement au bureau et le montant total des dépenses en + capital donnant droit à l’amortissement. + + Note + + Le produit de l’aliénation obtenu selon ce calcul ne s’applique + pas pour déterminer le gain en capital réalisé lors d’une + aliénation, le cas échéant. + 39 + +Exemple (suite) Dans le cas où la limite de 50 % s’applique, le montant de + l’amortissement déduit pour une année d’imposition ou un exercice +Produit de l’aliénation de la résidence 102 000 $ financier qui a commencé avant le 10 mai 1996 (relativement + à une dépense en capital qui se rapporte à la fois au bureau +Partie du produit de l’aliénation relative 25 500 $ et à l’autre partie du domicile) est considéré comme égal à +au bureau (102 000 $ x 25 %) 540 $ 50 % de ce montant pour le calcul de la PNACC pour une année + d’imposition ou un exercice financier qui a commencé après le +Amortissement cumulé au moment de la vente 9 mai 1996. Ainsi, l’aliénation de la résidence n’entraîne pas + une récupération d’amortissement du seul fait de l’application +Partie du produit de l’aliénation C 24 520 $ de la limite de 50 % au produit de l’aliénation de la partie de la +relative au bureau multipliée par résidence utilisée comme bureau. +la fraction A/(A + B) : + 6.27.2 Frais distincts +25 500 $ x 25 000 $/26 000 $ + Les dépenses courantes qui s’appliquent uniquement au bureau + x 50 % sont entièrement déductibles. Il peut s’agir, par exemple, d’une + dépense engagée pour peindre les murs d’une pièce utilisée +Montant C multiplié par 50 % = 12 260 $ uniquement pour le travail. + +Partie du produit de l’aliénation D + 981 $ 6.27.3 Montant maximal qui peut +relative au bureau multipliée par être déduit pour une année +la fraction B/(A + B) : d’imposition + +25 500 $ x 1 000 $/26 000 $ La déduction pour les dépenses liées à l’utilisation du domicile + pour une année donnée (y compris celles que vous n’avez pas +Produit de l’aliénation considéré pu déduire pour les années précédentes en raison de la présente + comme relatif au bureau = 13 241 $ limite) ne doit pas dépasser votre revenu d’entreprise calculé + avant la déduction de ces dépenses et avant la déduction ou +Coût en capital considéré 13 500 $ l’inclusion d’un montant à titre de revenu supplémentaire.Vous ne +comme relatif au bureau pouvez donc pas utiliser ces dépenses pour créer ou accroître une + perte d’entreprise. Par contre, vous pouvez reporter aux années +Amortissement cumulé – 540 $ suivantes le montant que vous ne pouvez pas déduire dans une + année en raison de cette limite. +Partie non amortie du coût en capital = 12 960 $ +(PNACC) 6.27.4 Société de personnes + +Produit de l’aliénation considéré – 13 241 $ Si la société de personnes dont vous êtes membre exploite +comme relatif au bureau une entreprise à votre domicile, les règles énoncées ci-dessus + s’appliquent également. +Récupération d’amortissement + relative au bureau = – 281 $ La société de personnes dont vous êtes membre peut déduire de + son revenu le loyer d’un bureau ou d’un autre espace de travail +La limite de 50 % décrite précédemment concernant une dépense qu’elle utilise à votre domicile, à condition que cette partie de +courante ou une dépense en capital s’applique pour une année votre domicile soit son principal lieu d’affaires ou qu’elle utilise +d’imposition ou un exercice financier qui a commencé après le cette partie exclusivement pour gagner un revenu provenant d’une +9 mai 1996. Cependant, elle ne s’applique pas si vous êtes dans entreprise et pour rencontrer vos clients ou vos patients sur une +l’une des situations suivantes : base régulière et continue. Le montant déductible ne doit pas + dépasser 50 % du montant du loyer que la société de personnes +• vous utilisez une partie de votre domicile comme résidence pourrait par ailleurs déduire pour l’exercice financier en question. + d’accueil privée (ce type de résidence n’est plus assujetti à la De plus, cette déduction est limitée au revenu d’entreprise de la + limite de 50 % depuis 2005); société de personnes pour cet exercice financier, calculé avant + la déduction du loyer. +• vous utilisez une partie de votre domicile pour l’exploitation + d’une résidence de tourisme, d’un gîte touristique ou d’un Par ailleurs, la partie du loyer qui ne pourra pas être déduite pour + établissement participant d’un village d’accueil et soit vous un exercice financier donné, en raison uniquement de cette limite, + détenez une attestation de classification de la catégorie pourra être reportée aux exercices financiers suivants. + appropriée délivrée en vertu de la Loi sur les établissements + d’hébergement touristique, soit vous êtes un participant d’un + village d’accueil visé par une telle attestation. + 40 + +7 Revenu net ou perte nette + +Après avoir établi quels sont les divers types de dépenses 7.1 Frais pour produits et services +déductibles, vous devez déterminer leur montant et calculer le de soutien à une personne +revenu net de l’exercice financier de votre entreprise. handicapée + +Lorsque vous remplirez votre déclaration de revenus, vous devrez Si, pour vous permettre d’exploiter activement une entreprise, seul +indiquer vos revenus bruts à la ligne 12, 15 ou 16 de l’annexe L ou comme membre d’une société de personnes, vous avez payé +et vos revenus nets (ou vos pertes nettes) à la ligne 22, 25 ou 26, des frais en 2011 pour des produits et des services de soutien +selon le cas. De plus, si votre exercice se termine à une autre date à une personne handicapée, vous ne pouvez pas soustraire ces +que le 31 décembre, vous devrez remplir le formulaire TP-80.1 frais du revenu net de l’entreprise, mais vous pouvez les déduire +pour rajuster votre revenu net (ou votre perte nette). Ce formulaire à la ligne 250 de votre déclaration. Pour connaître toutes les +vous concerne si vous êtes dans l’une des situations suivantes : conditions à remplir pour demander la déduction de ces frais + et pour en déterminer le montant, remplissez le formulaire +• en 2010, vous avez exploité une entreprise dont l’exercice Déduction pour produits et services de soutien à une personne + financier s’est terminé en 2011; handicapée (TP-358.0.1). + +• en 2011, vous avez commencé à exploiter une nouvelle 7.2 Perte relative à un abri fiscal + entreprise ou une entreprise déjà existante dont vous tirez un + revenu pour un premier exercice financier qui s’est terminé en Si vous voulez déduire une perte ou demander une déduction + 2011, à une autre date que le 31 décembre; relativement à un abri fiscal ou à un placement fait dans un abri + fiscal, vous devez joindre à votre déclaration le formulaire État +• en 2011, vous avez commencé à exploiter une nouvelle des pertes, des déductions et des crédits d’impôt relatifs à un abri + entreprise ou une entreprise déjà existante dont vous tirez fiscal (TP-1079.6).Vous devez également y annexer votre relevé 14 + un revenu pour un premier exercice financier qui se termine et, s’il y a lieu, votre relevé 15 ainsi que tous les documents et + en 2012. toutes les pièces justificatives (y compris les feuillets T5003 pour + lesquels vous n’avez pas reçu de relevés 14 correspondants) à +Si vous avez subi une perte, inscrivez-en le montant entre l’appui des montants déduits. +parenthèses dans votre déclaration de revenus et soustrayez-le +au lieu de l’additionner. En règle générale, si le montant de cette Pour en savoir davantage sur les abris fiscaux, au sens de la Loi +perte est supérieur au total de vos revenus d’autres sources, sur les impôts, communiquez avec nous. +vous pouvez en reporter une partie ou la totalité pour diminuer +le revenu d’années passées ou celui d’années suivantes. Si vous +désirez réduire le revenu d’années passées, remplissez le formulaire +Report rétrospectif d’une perte (TP-1012.A), que vous devez +envoyer séparément de votre déclaration de revenus. + 41 + +8 Documents comptables et + pièces justificatives + +Lorsque vous exploitez une entreprise, vous devez tenir des 8.1 Renseignements exigés sur +registres et des livres comptables et, s’il y a lieu, un inventaire les pièces justificatives +annuel en la forme appropriée. Vous devez aussi, s’il y a lieu, tenir dans l’industrie du recyclage +un journal des rentrées et des sorties de fonds. de métaux + +Ces documents doivent contenir les renseignements qui nous Si vous exploitez une entreprise de recyclage de métaux, vous +permettront de vérifier vos revenus et vos dépenses d’entreprise pouvez prendre en considération le coût d’un bien dans le calcul du +et d’établir toute somme que vous devez payer en vertu d’une coût des marchandises vendues uniquement dans les cas suivants : +loi fiscale. + • vous acquérez la marchandise d’une personne (ou d’une +Ces renseignements seront fournis ou appuyés, par exemple, par société de personnes) inscrite au fichier de la taxe de vente +• le relevé quotidien de vos revenus, accompagné de vos factures du Québec (TVQ) et, au moment de l’acquisition, vous obtenez + de celle-ci son numéro d’inscription; + et de votre ruban de caisse enregistreuse; +• le relevé quotidien de vos dépenses, accompagné de vos • vous remplissez, au moment de l’acquisition, un document + signé par le particulier qui vous a livré la marchandise et dans + chèques oblitérés et de vos reçus; lequel sont consignés les renseignements suivants : +• vos factures et les relevés mensuels de vos transactions + – le nom, l’adresse, la date de naissance et le numéro + effectuées par cartes de crédit; d’assurance sociale du particulier ou de celui qui vous remet +• les talons de billets d’entrée ou les pièces justificatives de vos la marchandise lorsque vous allez la chercher sur place, + + déplacements; – la description de la marchandise acquise, le prix d’achat et +• le relevé du kilométrage que vous avez effectué avec chaque le mode de paiement. + + véhicule utilisé en partie à des fins professionnelles ou Le document doit faire mention d’une pièce d’identité portant + commerciales et en partie à des fins personnelles. les nom, adresse et date de naissance du particulier. Si ce dernier + n’est pas le vendeur, le nom et l’adresse du vendeur ainsi que +Vous devez toujours demander un reçu ou toute autre pièce son numéro d’assurance sociale ou son numéro d’entreprise +justificative lorsque vous effectuez des dépenses d’entreprise. du Québec (NEQ), selon le cas, doivent également figurer + sur ce document. + + 8.2 Conservation des documents + comptables et des pièces + justificatives + + Vous devez conserver les registres, de même que toutes les pièces + à l’appui des renseignements qu’ils contiennent, pendant au + moins six ans après la dernière année d’imposition à laquelle + ils se rapportent. + + Vous êtes aussi soumis à cette obligation si vous tenez des registres + ou des pièces sur support électronique ou informatique.Vous devez + les conserver sous une forme intelligible sur ce même support + pendant au moins six ans après la dernière année d’imposition + à laquelle ils se rapportent. + + Si vous avez produit une déclaration en retard, vous devez les + conserver pendant les six années suivant la date où vous avez + soumis cette déclaration de revenus. + 42 + +9 Acomptes provisionnels + +Les acomptes provisionnels (aussi appelés versements trimestriels) L’impôt net à payer correspond à l’impôt à payer pour l’année, +sont des paiements partiels faits périodiquement par un particulier, moins le total de l’impôt retenu à la source et des crédits d’impôt +qui correspondent à une partie de son impôt de l’année courante, remboursables pour la même année. +de sa contribution santé et de ses cotisations au Régime de rentes +du Québec (RRQ), au Fonds des services de santé (FSS), au régime Notez qu’un agriculteur ou un pêcheur doit verser des acomptes +d’assurance médicaments du Québec et au Régime québécois provisionnels si l’impôt net qu’il estime devoir payer pour 2012 +d’assurance parentale (RQAP). est supérieur à 1 800 $ et que son impôt net à payer est supérieur + à 1 800 $, tant pour 2010 que pour 2011. +Nous faisons normalement connaître par écrit aux personnes +visées le montant de ces versements, en leur transmettant le 9.3 Échéances +formulaire Acomptes provisionnels d’un particulier (TPZ-1026.A). + Les acomptes provisionnels, s’ils sont exigés, doivent être payés +Notez que le mécanisme de fractionnement des revenus de quatre fois par année. La date limite de paiement est le 15e jour +retraite n’aura aucune incidence sur les versements d’acomptes des mois de mars, de juin, de septembre et de décembre de +sur l’impôt à payer. l’année visée. En février et en août, nous vous informons, dans + le formulaire TPZ-1026.A, du montant des versements à effectuer. +9.1 Méthodes de calcul Le montant des versements de mars et de juin pour 2012 est + déterminé selon votre déclaration de revenus de 2010, tandis +Pour calculer vous-même vos versements, remplissez le formulaire que le montant des versements de septembre et de décembre +Calcul des acomptes provisionnels des particuliers – 2012 2012 est déterminé selon votre déclaration de revenus de 2011. +(TP‑1026) en utilisant l’une des méthodes suivantes : + Si vous êtes agriculteur ou pêcheur, vous devez payer les acomptes +• Méthode de calcul basée sur l’année 2011 provisionnels en un seul versement.Vous recevrez votre formulaire + Cette méthode vous permet de calculer vos versements pour TPZ-1026.A en novembre et devrez verser votre acompte au plus + l’année 2012 d’après les données de 2011. Pour les crédits tard le 31 décembre. + d’impôt remboursables, vous devez utiliser les données + estimatives de 2012. 9.4 Intérêts sur acompte + +• Méthode de calcul basée sur l’année 2012 Nous exigeons un intérêt capitalisé quotidiennement sur tout + Cette méthode vous permet de calculer vos versements en versement, ou toute partie de versement, que vous n’avez pas + vous basant sur une estimation, pour 2012, de vos revenus, effectué à l’échéance. De plus, si la somme que vous avez versée + de vos déductions, de vos crédits d’impôt non remboursables, correspond à moins de 75 % du versement que vous deviez faire, + de votre impôt, de vos retenues à la source ainsi que de vos un intérêt supplémentaire de 10 % par année, capitalisé + crédits d’impôt remboursables. Pour faire cette estimation, quotidiennement, sera exigé sur la partie du versement qui n’aura + utilisez un exemplaire de la déclaration de revenus de 2011. pas été effectuée. + +Quelle que soit la méthode de calcul des acomptes provisionnels Note +utilisée, le montant à retenir concernant le paiement de la contri- Si vous versez vos acomptes provisionnels dans les délais +bution santé correspond à celui de l’année courante (100 $ pour prévus et qu’ils correspondent à l’estimation que nous avons +l’année 2012 et 200 $ pour les années suivantes). faite, vous n’aurez pas d’intérêts à payer, même si le total + de vos versements est moins élevé que l’impôt à payer pour +9.2 Modalités l’année. Pour plus d’information, procurez-vous le dépliant Les + paiements d’impôt par versements (acomptes provisionnels) +Vous devez verser des acomptes provisionnels si l’impôt net que [IN-105]. +vous estimez devoir payer pour 2012 est supérieur à 1 800 $ +et que l’une des deux conditions suivantes s’applique à vous : +• votre impôt net à payer pour 2011 est supérieur à 1 800 $; +• votre impôt net à payer pour 2010 était supérieur à 1 800 $. + 43 + +10 Délai de production + +Si vous ou votre conjoint avez exploité une entreprise en 2011, +le délai de production de votre déclaration de revenus de 2011 +est prolongé jusqu’au 15 juin 2012, sans qu’aucune pénalité +vous soit imposée. Toutefois, si vous décidez de vous prévaloir +de cette prolongation, mais que vous avez un solde à payer au +30 avril 2012, des intérêts seront calculés sur ce solde à compter +du 1er mai 2012. + +Veuillez noter que le délai de production ne peut pas être prolongé +si les dépenses effectuées dans le cadre de l’exploitation de +l’entreprise proviennent principalement d’abris fiscaux. + +Joignez à votre déclaration vos états financiers ou le formulaire +Revenus et dépenses d’entreprise ou de profession (TP‑80) et, +s’il y a lieu, les formulaires Rajustement du revenu d’entreprise +ou de profession au 31 décembre (TP‑80.1) et Frais engagés +pour réaliser des travaux sur un immeuble (TP‑1086.R.23.12). + 44 + +11 Codes d’activités économiques + +Les codes d’activités économiques servent à indiquer l’activité Transport aérien — 481000 +principale d’une entreprise. La liste ci-dessous vous permet de Transport ferroviaire — 482100 +déterminer le code (six chiffres) qui correspond à votre entreprise Transport hauturier, côtier et sur les Grands Lacs — 483100 +et que vous devez inscrire à la ligne 34 du formulaire TP-80. Transport sur les eaux intérieures — 483200 + Transport par camion de marchandises diverses — 484100 +11.1 Professions Transport par camion de marchandises spéciales — 484200 + Services urbains de transport en commun — 485110 +Études d’avocats — 541110 Transport interurbain et rural par autocar — 485210 +Études de notaires — 541120 Services de taxi — 485310 +Autres services juridiques — 541190 Services de limousine — 485320 +Cabinets de comptables — 541212 Transport scolaire et transport d’employés par autobus — 485410 +Services de préparation des déclarations de revenus — 541213 Services d’autobus nolisés — 485510 +Services de tenue de livres et de paye et services connexes — 541215 Autres services de transport en commun et de transport terrestre +Toutes les autres activités d’investissement financier + de voyageurs — 485990 + (en ligne) — 523990 Transport terrestre de tourisme et d’agrément — 487110 +Services d’architecture — 541310 Transport par eau de tourisme et d’agrément — 487210 +Services d’architecture paysagère — 541320 Autres services de transport de tourisme et d’agrément — 487990 +Services de génie — 541330 Activités de soutien au transport aérien — 488100 +Services de dessin technique — 541340 Activités de soutien au transport ferroviaire — 488210 +Services d’inspection des bâtiments — 541350 Activités de soutien au transport par eau — 488300 +Services de prospection et de levé géophysiques — 541360 Activités de soutien au transport routier — 488400 +Services d’arpentage et de cartographie (sauf les levés Intermédiaires en transport de marchandises — 488500 + Autres activités de soutien au transport — 488990 + géophysiques) — 541370 +Laboratoires d’essai — 541380 Communication ou utilités +Services spécialisés de design — 541400 +Services de recherche et de développement scientifiques — 541700 Éditeurs de journaux, de périodiques, de livres et de +Tous les autres services professionnels, scientifiques et répertoires — 511100 + + techniques en ligne — 541990 Éditeurs de logiciels — 511210 +Autres services professionnels, scientifiques et techniques — 541900 Radiodiffusion et télédiffusion — 515100 +Services vétérinaires (y compris les hôpitaux pour Télévision payante et spécialisée — 515210 + Télécommunications par fil (y compris les fournisseurs de services + animaux) — 541940 +Cabinets de médecins — 621110 Internet) — 517100 +Cabinets de praticiens en santé mentale (sauf les Télécommunications sans fil (sauf par satellite) — 517210 + Télécommunications par satellite — 517410 + médecins) — 621330 Autres services de télécommunications — 517910 +Cabinets de dentistes — 621210 Autres services d’information — 519100 +Cabinets d’autres praticiens (y compris les chiropraticiens, Services de distribution de matériel publicitaire — 541870 + + optométristes, orthophonistes, psychologues) — 621300 Finance, assurance ou propriété immobilière +Centres de soins ambulatoires — 621400 +Laboratoires médicaux et d’analyses diagnostiques — 621500 Intermédiation financière et activités connexes — 522000 +Services de soins de santé à domicile — 621600 Valeurs mobilières, contrats de marchandises et autres activités +Autres services de soins ambulatoires — 621900 + d’investissement financier connexes — 523000 +11.2 Services Agences et courtiers d’assurance — 524210 + Experts en sinistres — 524291 +Services agricoles ou d’élevage Toutes les autres activités liées à l’assurance — 524299 + Bailleurs d’ensembles de logements sociaux — 531112 +Activités de soutien aux cultures agricoles — 115110 Bailleurs d’immeubles non résidentiels (sauf les +Activités de soutien à l’élevage — 115210 + mini-entrepôts) — 531120 +Transport ou entreposage Mini-entrepôts libre-service — 531130 + Bailleurs d’autres biens immobiliers — 531190 +Services postaux — 491110 Agents immobiliers — 531211 +Messageries — 492110 Bureaux de courtiers en immeubles — 531212 +Services locaux de messagers et de livraison — 492200 Gestionnaires de biens immobiliers — 531310 +Entreposage — 493100 + 45 + +Bureaux d’évaluateurs de biens immobiliers — 531320 Autres sports-spectacles — 711218 +Autres activités liées à l’immobilier — 531390 Promoteurs (diffuseurs) d’événements artistiques et sportifs et +Bailleurs de biens incorporels non financiers (sauf les œuvres + d’événements similaires — 711300 + protégées par le droit d’auteur) — 533110 Exploitants de stades et autres diffuseurs avec + +Services de commerce installations — 711319 + Agents et représentants d’artistes, d’athlètes et d’autres +Traitement de données, hébergement de données et services + connexes —518210 personnalités publiques — 711410 + Artistes, auteurs et interprètes indépendants — 711500 +Édition et radiodiffusion par Internet et sites portails de Établissements du patrimoine — 712100 + recherche — 519130 Parcs d’attractions et salles de jeux électroniques — 713100 + Jeux de hasard et loteries — 713200 +Conception de systèmes informatiques et services connexes (y Autres services de divertissement et de loisirs — 713900 + compris la programmation, et l’analyse) — 541510 Édition et radiodiffusion par Internet et sites portails de recherche (y + +Services de conseils en gestion administrative et générale — 541611 compris les sites de jeux d’argents et les sites de divertissement +Autres services de conseils en ressources humaines — 541612 pour les adultes) — 519130 +Autres services de conseils en gestion — 541619 Autres services personnels (y compris les services en ligne de voyants, +Services de conseils en environnement — 541620 services d’accompagnement, agences de rencontre, organisation +Autres services de conseils scientifiques et techniques — 541690 de réception, achats personnels) — 812900 +Publicité, relations publiques et services connexes — 541800 +Gestion de sociétés et d’entreprises — 551100 Service d’hébergement, d’alimentation +Services administratifs de bureau — 561110 ou de boisson +Services de soutien d’installations — 561210 +Services d’emploi — 561300 Hébergement des voyageurs — 721100 +Services de soutien aux entreprises — 561400 Parcs pour véhicules de plaisance et camps de loisirs — 721200 +Services de préparation de voyages et de réservation — 561500 Maisons de chambres et pensions de famille — 721310 +Services d’enquêtes et de sécurité — 561600 Restaurants à service complet — 722110 +Autres services de soutien (y compris les services en Établissements de restauration à service restreint —722210 + Entrepreneurs en restauration — 722310 + ligne) — 561900 Traiteurs — 722320 +Collecte des déchets — 562110 Cantines et comptoirs mobiles — 722330 +Traitement et élimination des déchets — 562210 Débits de boissons (alcoolisées) — 722410 +Services d’assainissement et autres services de gestion des + Réparation et entretien + déchets — 562900 + Réparations générales de véhicules automobiles — 811111 +Services d’éducation, de santé ou sociaux Réparation de systèmes d’échappement de véhicules + +Écoles techniques, de commerce, de métiers, collèges et automobiles — 811112 + universités — 611000 Autres services de réparation et d’entretien mécaniques et électriques + +Écoles des beaux-arts, formation athlétique et écoles de de véhicules automobiles — 811119 + langues — 611600 Réparation et entretien de la carrosserie, de la peinture et de + +Autres établissements d’enseignement et de formation (y compris les l’intérieur de véhicules automobiles — 811121 + précepteurs) — 611690 Ateliers de remplacement de glaces et de pare-brise — 811122 + Lave-autos — 811192 +Services de soutien à l’enseignement, non didactique — 611710 Tous les autres services de réparation et d’entretien de véhicules +Établissements de soins infirmiers et de soins pour bénéficiaires + automobiles — 811199 + internes — 623000 Réparation et entretien de matériel électronique et de matériel de +Services individuels et familiaux — 624100 +Services communautaires d’alimentation et d’hébergement, services précision (y compris la réparation de téléviseurs, de radios, de + stéréos, d’ordinateurs et de caméras) — 811210 + d’urgence et autres secours — 624200 Réparation et entretien de machines et de matériel d’usage +Services de réadaptation professionnelle — 624310 commercial et industriel (sauf les véhicules automobiles et le +Services de garderie — 624410 matériel électronique) — 811310 + Réparation et entretien de matériel de maison et de +Amusement ou récréation jardin — 811411 + Réparation et entretien d’appareils ménagers — 811412 +Production de films et de vidéos — 512110 Rembourrage et réparation de meubles — 811420 +Distribution de films et de vidéos — 512120 Réparation de chaussures et de maroquineries — 811430 +Présentation de films et de vidéos — 512130 Autres services de réparation et d’entretien d’articles personnels et +Postproduction et autres industries du film et de vidéo — 512190 ménagers — 811490 +Industries de l’enregistrement sonore — 512200 +Compagnies d’arts d’interprétation — 711100 +Équipes sportives —711211 +Hippodromes — 711213 + 46 + +Services personnels ou de ménage Magasins de produits de santé et de soins personnels — 446100 + Pharmacies — 446110 +Services de nettoyage de tapis et de meubles rembourrés — 561740 Magasins de vêtements — 448100 +Services aux personnes âgées et aux personnes ayant une Magasins de chaussures — 448210 + Bijouteries et magasins de bagages et de maroquinerie — 448300 + incapacité — 624120 Magasins d’articles de sport — 451110 +Services de soins personnels (par ex., salon de coiffure, centre Magasins d’articles de passe-temps, de jouets et de jeux — 451120 + Magasins d’articles de couture et de travaux d’aiguille et de tissus à + d’amaigrissement non médical) — 812100 +Services funéraires — 812200 la pièce — 451130 +Services de nettoyage à sec et de blanchissage — 812300 Magasins d’instruments et de fournitures de musique — 451140 + Librairies et marchands de journaux — 451210 +Autres services Magasins de bandes préenregistrées, de disques compacts et de + +Location et location à bail de matériel automobile — 532100 disques — 451220 +Location de biens de consommation — 532200 Grands magasins — 452110 +Centres de location d’articles divers — 532310 Magasins d’autres fournitures de tout genre — 452900 +Location et location à bail de machines et de matériel d’usage Fleuristes — 453110 + Magasins de fournitures de bureau et de papeterie — 453210 + commercial et industriel — 532400 Magasins de cadeaux, d’articles de fantaisie et de +Services photographiques — 541920 +Agences de voyages — 561510 souvenirs — 453220 +Services relatifs aux bâtiments et aux logements (y compris les Magasins de marchandises d’occasion — 453310 + Autres magasins de détail divers — 453900 + services d’extermination, le nettoyage de cheminées et de + vitres) — 561700 Vente directe +Services de conciergerie (sauf le nettoyage de vitres) — 561722 +Organismes religieux, fondations, groupes de citoyens et Magasinage en ligne (y compris la vente par Internet) — 454111 + organisations professionnelles et similaires — 813000 Encans électroniques — 454112 +Ménages privés — 814110 Entreprises de vente par correspondance — 454113 + Exploitants de distributeurs automatiques — 454210 +11.3 Vente au détail Établissements de vente directe (y compris les cosmétiques, les + +Magasins des biens de ménage aliments ou les boissons, les combustibles, les biens domestiques + et distributeurs de journaux) — 454300 +Magasins de meubles — 442110 +Magasins d’accessoires de maison — 442200 11.4 Grossistes-distributeurs +Magasins d’appareils électroniques et ménagers (y compris les + Produits agricoles — 411100 + téléviseurs, les stéréos et les ordinateurs) — 443100 Produits pétroliers — 412110 + Produits alimentaires — 413100 +Magasins d’alimentation ou de boisson Boissons — 413200 + Cigarettes et produits du tabac — 413310 +Supermarchés et autres épiceries (sauf les dépanneurs) — 445110 Textiles, vêtements et chaussures — 414100 +Dépanneurs  — 445120 Matériel de divertissement au foyer et appareils +Magasins d’alimentation spécialisés — 445200 +Magasins de bière, de vin et de spiritueux — 445310 ménagers — 414200 + Accessoires de maison — 414300 +Véhicules automobiles Articles personnels — 414400 + Produits pharmaceutiques, articles de toilette, cosmétiques et autres +Marchands d’automobiles — 441100 +Marchands d’autres véhicules automobiles — 441200 produits — 414500 +Magasins de pièces, de pneus et d’accessoires pour véhicules Véhicules automobiles — 415100 + Pièces et accessoires neufs pour véhicules automobiles — 415200 + automobiles — 441300 Pièces et accessoires d’occasion pour véhicules +Stations-service avec dépanneurs — 447110 +Autres stations-service — 447190 automobiles — 415310 + Matériel et fournitures électriques, de plomberie, de chauffage et de +Autres magasins de détail + climatisation — 416100 +Magasins d’appareils et de fournitures photographiques — 443130 Métaux et produits métalliques — 416210 +Centres de rénovation — 444110 Bois d’œuvre, menuiseries préfabriquées, articles de quincaillerie +Magasins de peinture et de papier peint — 444120 +Quincailleries — 444130 et autres fournitures de construction — 416300 +Marchands d’autres matériaux de construction — 444190 Machines et matériel pour l’agriculture, l’entretien des pelouses et le +Magasins de matériel et de fournitures pour le jardinage et + jardinage — 417110 + l’entretien des pelouses — 444200 Machines, matériel et fournitures industriels et pour la construction, + + la foresterie et l’extraction minière — 417200 + 47 + +Ordinateurs et matériel de communication — 417300 11.6 Fabrication +Autres machines, matériel et fournitures — 417900 +Matières recyclables — 418100 Aliments — 311000 +Papier, produits du papier et produits en plastique Boissons et produits du tabac — 312000 + Usines de textiles — 313000 + jetables — 418200 Usines de produits textiles — 314000 +Fournitures agricoles — 418300 Vêtements — 315000 +Produits chimiques et produits analogues (sauf agricoles) — 418410 Produits en cuir et produits analogues — 316000 +Commerce électronique de gros entre entreprises (en Produits en bois — 321000 + Papier — 322000 + ligne) — 419110 Impression et activités connexes de soutien — 323000 +Agents et courtiers du commerce de gros (non en ligne) — 419120 Produits du pétrole et du charbon — 324000 +Autres produits divers (y compris les produits en ligne) — 418900 Produits chimiques — 325000 + Produits en plastique et en caoutchouc — 326000 +11.5 Construction Produits minéraux non métalliques — 327000 + Première transformation des métaux — 331000 +Construction résidentielle — 236110 Produits métalliques — 332000 +Construction non résidentielle — 236200 Machines — 333000 +Construction d’installations de services publics — 237100 Produits informatiques et électroniques — 334000 +Lotissement de terrains — 237210 Matériel, appareils et composants électriques — 335000 +Construction de routes, de rues et de ponts — 237310 Matériel de transport — 336000 +Autres travaux de génie civil — 237990 Meubles et produits connexes — 337000 +Entrepreneurs en travaux de fondations et de structure en béton Activités diverses — 339000 + + coulé — 238110 11.7 Industries de ressource +Entrepreneurs en montage de charpentes d’acier et mise en place de naturelle + + béton préfabriqué — 238120 Exploitation de terres à bois — 113110 +Entrepreneurs en charpenterie — 238130 Pépinières forestières et récolte de produits forestiers — 113210 +Entrepreneurs en travaux de maçonnerie — 238140 Exploitation forestière (sauf à forfait) — 113311 +Entrepreneurs en travaux de vitrage et de vitrerie — 238150 Exploitation forestière à forfait — 113312 +Entrepreneurs en travaux de toiture — 238160 Chasse et piégeage — 114210 +Entrepreneurs en travaux de parements — 238170 Activités de soutien à la foresterie — 115310 +Entrepreneurs en autres travaux de fondations, de structure et Extraction de pétrole et de gaz — 211100 + Extraction de charbon — 212100 + d’extérieur de bâtiments — 238190 Extraction de minerais métalliques — 212200 +Entrepreneurs en travaux d’électricité et en installation de Extraction de minerais non métalliques — 212300 + Activités de soutien à l’extraction minière et à l’extraction de pétrole + câblage — 238210 +Entrepreneurs en plomberie, chauffage et climatisation — 238220 et de gaz — 213100 +Entrepreneurs en installation d’ascenseurs et d’escaliers Production, transport et distribution d’électricité — 221100 + Distribution de gaz naturel — 221200 + roulants — 238291 Réseaux d’aqueduc, d’égout et autres — 221300 +Entrepreneurs en installation de tout autre équipement + + technique — 238299 +Entrepreneurs en installation de cloisons sèches et en travaux + + d’isolation — 238310 +Entrepreneurs en peinture et tapisserie — 238320 +Entrepreneurs en travaux de revêtements de sol — 238330 +Entrepreneurs en pose de carreaux et coulage de terrazzo — 238340 +Entrepreneurs en petite menuiserie — 238350 +Entrepreneurs en autres travaux de finition de bâtiment — 238390 +Entrepreneurs en préparation de terrains — 238910 +Tous les autres entrepreneurs spécialisés — 238990 + pour nous joindre + + Par Internet + + www.revenuquebec.ca + +Par téléphone Lundi, mardi, jeudi et vendredi : 8 h 30 – 16 h 30 + Mercredi : 10 h – 16 h 30 + +Renseignements fournis aux particuliers et aux particuliers en affaires + +Québec Montréal Ailleurs + +418 659-6299 514 864-6299 1 800 267-6299 (sans frais) + +Renseignements fournis aux entreprises, aux employeurs et aux mandataires + +Québec Montréal Ailleurs + +418 659-4692 514 873-4692 1 800 567-4692 (sans frais) + +Service offert aux personnes sourdes + +Montréal Ailleurs + +514 873-4455 1 800 361-3795 (sans frais) + +Par la poste Québec et autres régions + Direction principale des services à la +Particuliers et particuliers en affaires clientèle des particuliers + Revenu Québec +Montréal, Laval, Laurentides, Lanaudière 3800, rue de Marly +et Montérégie Québec (Québec) G1X 4A5 +Direction principale des services à la clientèle +des particuliers Québec et autres régions +Revenu Québec Direction principale des services à la +C. P. 3000, succursale Place-Desjardins clientèle des entreprises +Montréal (Québec) H5B 1A4 Revenu Québec + 3800, rue de Marly +Entreprises, employeurs et mandataires Québec (Québec) G1X 4A5 + +Montréal, Laval, Laurentides, Lanaudière, 2012-01 +Montérégie, Estrie et Outaouais +Direction principale des services à la clientèle +des entreprises +Revenu Québec +C. P. 3000, succursale Place-Desjardins +Montréal (Québec) H5B 1A4 + + IN-155 (2012-01) + \ No newline at end of file